Contul 106 -
Rezerve
(Diferenţe din reevaluare şi diferenţe de curs aferente
dobânzilor încasate - SAPARD - pentru contabilitatea bugetară) (Completat,
modificat şi
adnotat
până la 31 ianuarie 2012).
.
Cu
ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervelor constituite.
Contabilitatea
rezervelor se ţine pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve
statutare
sau contractuale, rezerve de valoare justă, rezerve reprezentând
surplusul
realizat din rezerve din reevaluare, rezerve din diferenţe de curs
valutar în
relaţie cu investiţia netă într-o entitate străină şi alte
rezerve.
Contabilitatea
rezervelor se ţine distinct pentru activităţile fără scop patrimonial
(exclusiv
activităţile cu destinaţie specială), pe conturile sintetice de gradul
II,
potrivit planului de conturi (numai PCPJFSP).
Contul 106 "Rezerve" este
un cont
de pasiv.
În creditul acestui
cont se înregistrează (prin debitul conturilor):
- primele de capital transferate la rezerve
(104);
- capitalizarea surplusului din reevaluare
transferat direct în capitalul propriu, atunci când acest
surplus reprezintă
câştig realizat, respectiv la scoaterea din evidenţă a activului
pentru care
s-a constituit rezerva din reevaluare sau pe măsura folosirii activului
de
către entitate (105) (+PCPJFSP);
- profitul net realizat în exerciţiile
anterioare, repartizat la rezerve, conform hotărârii adunării
generale a
acţionarilor/asociaţilor (117) (+PCCS);
- excedentele realizate în exerciţiile financiare
precedente, repartizate la
rezerve potrivit dispoziţiilor legale (exclusiv activităţile cu
destinaţie
specială) (1171) (numai PCPJFSP);
- profitul net contabil realizat la
închiderea exerciţiului curent repartizat la rezerve în
baza unor prevederi
legale (129) (+PCCS);
- rezervele constituite, potrivit prevederilor legale, din
excedentul realizat în
exerciţiul financiar curent (exclusiv activităţile cu destinaţie
specială) (1291) (numai PCPJFSP).
- câştigurile legate de vânzarea sau anularea
instrumentelor de
capitaluri proprii, transferate la rezerve (141).
- diferenţa dintre
valoarea participaţiilor primite ca urmare a participării în
natură la
capitalul altor entităţi şi valoarea neamortizată a imobilizărilor
corporale şi
necorporale care fac obiectul participaţiei (260) (numai PCCS);
- majorarea valorii participaţiilor deţinute în
capitalul altor
entităţi, ca urmare a încorporării rezervelor în capitalul
acestora (260) (numai PCCS);
- diferenţa dintre valoarea participaţiilor
primite ca urmare a participării în natură la capitalul altor
entităţi şi
valoarea neamortizată a imobilizărilor corporale şi necorporale care
fac
obiectul participaţiei (261, 263, 265) (+PCPJFSP);
- majorarea valorii participaţiilor
deţinute în capitalul altor entităţi, ca urmare a
încorporării rezervelor în
capitalul acestora (261, 263, 265) (+PCPJFSP);
- partea cuvenită investitorului din
rezervele înregistrate de întreprinderea asociată în
care se deţin
participaţii, cu ocazia consolidării prin metoda punerii în
echivalenţă (264);
- creşterea valorii activelor financiare
disponibile pentru vânzare, inclusă direct în capitalul
propriu, în cadrul
situaţiilor financiare consolidate (501);
- valoarea instrumentelor de capitaluri
proprii acordate angajaţilor (644);
- diferenţa favorabilă de schimb valutar,
înregistrată la consolidare, în relaţie cu un element
monetar care face parte
dintr-o investiţie netă a entităţii într-o entitate străină (765);
În debitul contului
se înregistrează (prin creditul conturilor):
- rezervele destinate majorării
capitalului/ patrimoniului social, potrivit legii, inclusiv cele
corespunzătoare instrumentelor de
capitaluri proprii acordate angajaţilor (101) (+PCCS+PCPJFSP);
- rezervele utilizate pentru acoperirea
pierderilor contabile înregistrate în exerciţiile
precedente, conform hotărârii
adunării generale a acţionarilor/asociaţilor (117);
- cu
rezervele utilizate pentru acoperirea deficitelor realizate în
exerciţiile
financiare precedente (exclusiv activităţile cu destinaţie specială)
(1171) (numai PCPJFSP).
- pierderile legate de emiterea,
răscumpărarea, vânzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea
instrumentelor
de capitaluri proprii, acoperite din rezerve (149);
- decontarea capitalurilor proprii către
acţionari/asociaţi, în cazul operaţiunilor de reorganizare,
potrivit legii
(456);
- ajustarea rezervei de valoare justă,
urmare a diferenţelor nefavorabile rezultate din evaluarea activelor
financiare
disponibile pentru vânzare, în cadrul situaţiilor
financiare consolidate (501);
- diferenţa nefavorabilă de schimb valutar, înregistrată la
consolidare,
în relaţie cu un element monetar care face parte dintr-o
investiţie netă a
entităţii într-o entitate străină (665);
- cu
diferenţa dintre valoarea participaţiilor primite ca urmare a
participării în
natură la capitalul altor entităţi şi valoarea neamortizată a
imobilizărilor
corporale şi necorporale care au făcut obiectul participaţiei,
transferate la
venituri cu ocazia cedării participaţiilor respective. Soldul creditor
al
contului reprezintă rezervele existente şi neutilizate (739) (numai
PCPJFSP). - diferenţa dintre valoarea participaţiilor
primite ca urmare a participării în natură la capitalul altor
entităţi şi
valoarea neamortizată a imobilizărilor corporale şi necorporale care au
făcut
obiectul participaţiei, transferată la venituri cu ocazia cedării
participaţiilor respective (764);
-
diferenţa dintre valoarea participaţiilor primite ca urmare a
participării în
natură la capitalul altor entităţi şi valoarea neamortizată a
imobilizărilor
corporale şi necorporale care au făcut obiectul participaţiei,
transferată la
venituri cu ocazia cedării participaţiilor respective (768) (numai
PCCS);
Soldul contului reprezintă rezervele existente şi neutilizate.
Subconturile (conturile sintetice/analitice) sunt:
- 1061 -Rezerve
legale (P) (+PCPJFSP).
- 1063 -Rezerve
statutare sau contractuale (P) (+PPJFSP).
- 1064 -Rezerve
de valoare justă) (P) (acest cont apare numai în situaţiile financiare
anuale consolidate).
- 1065 -Rezerve
reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare (P)
(+PCPJFSP).
- 1067 -Rezerve
din diferenţe de curs valutar în relaţie cu investiţia netă
într-o entitate
străină (A/P) (acest cont apare numai în situaţiile financiare
anuale consolidate).
...
...
...
...
...
.
