PLANUL DE CONTURI GENERAL - P.J.S.P. (O.M.F.P. nr. 1969/ 2007)
Clasa 4 - Conturi de terţi
...
...
...
...
...
. |
PLANUL DE CONTURI GENERAL - P.J.S.P. (O.M.F.P. nr. 1969/ 2007) Clasa 4 - Conturi de terţi |
| ............ |
.... |
| Dimensiune fişier: 0,39 M; Imprimare: 33 pag. A4 |
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa datoriilor şi a
decontărilor în relaţiile cu furnizorii, alţii decât
entităţile afiliate şi
entităţile legate prin interese de participare, pentru aprovizionările
de
bunuri, lucrările executate sau serviciile prestate.
Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare furnizor.
Furnizorii se grupează în furnizori interni şi furnizori externi.
Contul 401 "Furnizori" este un cont de pasiv.
Contul 401 "Furnizori" se creditează prin
debitul conturilor:
1174 "Rezultatul reportat provenit din corectarea
erorilor contabile"
- cu rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor
contabile,
aferente anilor precedenţi.
301 "Materii prime"
- cu valoarea la preţ de înregistrare a materiilor
prime achiziţionate de
la terţi;
- cu valoarea serviciilor prestate aferente materiilor prime
intrate în
gestiune, aduse de la terţi.
302 "Materiale consumabile"
- cu valoarea la preţ de înregistrare a materialelor
consumabile
achiziţionate de la terţi;
- cu valoarea serviciilor prestate aferente materialelor
consumabile
intrate în gestiune, aduse de la terţi.
303 "Materiale de natura obiectelor de
inventar"
- cu valoarea la preţ de înregistrare a materialelor
de natura obiectelor
de inventar achiziţionate de la terţi;
- cu valoarea serviciilor prestate aferente materialelor de
natura
obiectelor de inventar intrate în gestiune, aduse de la terţi.
308 "Diferenţe de preţ la materii prime şi
materiale"
- cu diferenţele de preţ în plus sau nefavorabile
aferente materiilor
prime, materialelor consumabile şi materialelor de natura obiectelor de
inventar intrate în gestiune.
361 "Animale şi păsări"
- cu valoarea la preţ de înregistrare a animalelor şi
păsărilor achiziţionate
de la terţi;
- cu valoarea serviciilor prestate aferente animalelor şi
păsărilor intrate
în gestiune, aduse de la terţi.
368 "Diferenţe de preţ la animale şi păsări"
- cu diferenţele de preţ în plus sau nefavorabile
aferente animalelor şi păsărilor
achiziţionate de la terţi.
381 "Ambalaje"
- cu valoarea la preţ de înregistrare a ambalajelor
achiziţionate;
- cu valoarea ambalajelor aduse de la terţi.
388 "Diferenţe de preţ la ambalaje"
- cu diferenţele de preţ în plus sau nefavorabile
aferente ambalajelor
achiziţionate.
408 "Furnizori - facturi nesosite"
- cu valoarea facturilor primite, în cazul în
care acestea au fost
evidenţiate ca facturi nesosite.
409 "Furnizori - debitori"
- cu valoarea avansurilor facturate;
- cu valoarea ambalajelor care circulă în sistem de
restituire, facturate
la furnizori.
471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
- cu sumele reprezentând abonamentele, chiriile şi
alte cheltuieli
efectuate anticipat.
532 "Alte valori"
- cu valoarea bonurilor valorice, timbrelor fiscale şi
poştale, biletelor
de tratament şi odihnă, tichetelor şi biletelor de călătorie,
tichetelor de
masă şi a altor valori achiziţionate.
601 "Cheltuieli cu materiile prime"
- cu valoarea la preţ de înregistrare a materiilor
prime achiziţionate, în
cazul folosirii metodei inventarului intermitent.
602 "Cheltuieli cu materialele consumabile"
- cu valoarea la preţ de înregistrare a materialelor
consumabile
achiziţionate, în cazul folosirii metodei inventarului
intermitent.
603 "Cheltuieli privind materialele de natura
obiectelor de inventar"
- cu valoarea la preţ de înregistrare a materialelor
de natura obiectelor
de inventar achiziţionate, în cazul folosirii metodei
inventarului intermitent.
604 "Cheltuieli privind materialele nestocate"
- cu valoarea materialelor nestocate aprovizionate, incluse
direct pe
cheltuieli.
605 "Cheltuieli privind energia şi apa"
- cu valoarea consumului de energie şi apă.
608 "Cheltuieli privind ambalajele"
- cu valoarea la preţ de înregistrare a ambalajelor
achiziţionate, în cazul
folosirii metodei inventarului intermitent.
611 "Cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile"
- cu valoarea lucrărilor de întreţinere şi reparaţii
executate de terţi.
612 "Cheltuieli cu redevenţele, locaţiile de
gestiune şi chiriile"
- cu cheltuielile cu redevenţele, locaţiile de gestiune şi
chiriile
datorate terţilor.
613 "Cheltuieli cu primele de asigurare"
- cu valoarea primelor de asigurare datorate terţilor
conform contractelor
de asigurare.
614 "Cheltuieli cu studiile şi cercetările"
- cu valoarea studiilor şi cercetărilor executate de terţi.
621 "Cheltuieli cu colaboratorii"
- cu sumele datorate colaboratorilor pentru prestaţiile
efectuate.
622 "Cheltuieli privind comisioanele şi
onorariile"
- cu valoarea comisioanelor şi onorariilor datorate terţilor.
623 "Cheltuieli de protocol, reclamă şi
publicitate"
- cu cheltuielile de protocol, reclamă şi publicitate
datorate terţilor.
624 "Cheltuieli cu transportul de bunuri şi de
personal"
- cu cheltuielile pentru transportul de bunuri şi
transportul colectiv de
personal datorate terţilor.
625 "Cheltuieli cu deplasări, detaşări şi
transferări"
- cu cheltuielile reprezentând deplasări, detaşări şi
transferări (inclusiv
transportul) datorate terţilor.
626 "Cheltuieli poştale şi taxe de
telecomunicaţii"
- cu valoarea serviciilor poştale şi a taxelor de
telecomunicaţii datorate
terţilor.
628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de
terţi"
- cu sumele datorate pentru alte servicii executate de terţi.
658 "Alte cheltuieli de exploatare"
- cu valoarea despăgubirilor, amenzilor şi penalităţilor
datorate terţilor.
665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate
în urma evaluării
soldului în valută la închiderea exerciţiului financiar.
668 "Alte cheltuieli financiare"
- cu diferenţele nefavorabile aferente furnizorilor cu
decontare în funcţie
de cursul unei valute, la sfârşitul exerciţiului financiar.
Contul 401 "Furnizori" se debitează prin
creditul conturilor:
1171 "Rezultatul reportat reprezentând excedentul
nerepartizat
sau deficitul neacoperit privind activităţile fără scop patrimonial"
- cu datoriile aferente exerciţiilor financiare anterioare,
prescrise sau
anulate.
403 "Efecte de plătit"
- cu valoarea acceptată a efectelor comerciale de plătit.
409 "Furnizori - debitori"
- cu valoarea avansurilor acordate furnizorilor, cu ocazia
regularizării
plăţilor cu aceştia;
- cu valoarea ambalajelor care circulă în sistem de
restituire, înapoiate
furnizorilor.
431 "Asigurări sociale"
- cu contribuţia de asigurări sociale datorată de
colaboratori, potrivit
legii;
- cu contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate
datorată de
colaboratori, potrivit legii.
444 "Impozitul pe venituri de natura
salariilor"
- cu sumele reţinute reprezentând impozit datorat de
către colaboratorii
unităţii pentru plăţile efectuate către aceştia.
512 "Conturi curente la bănci"
- cu sumele plătite furnizorilor din contul de disponibil;
- cu sumele nete achitate colaboratorilor.
531 "Casa"
- cu sumele în numerar plătite furnizorilor;
- cu sumele nete achitate colaboratorilor.
541 "Acreditive"
- cu sumele plătite furnizorilor din acreditive.
542 "Avansuri de trezorerie"
- cu sumele plătite furnizorilor din avansuri de trezorerie.
550 "Disponibil cu destinaţie specială"
- cu sumele plătite furnizorilor din contul de disponibil cu
destinaţie
specială.
739 "Alte venituri din activităţile fără scop
patrimonial"
- cu diferenţele favorabile de curs valutar rezultate
în urma lichidării
datoriilor în valută sau cu ocazia evaluării la sfârşitul
exerciţiului
financiar.
Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate
furnizorilor.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa obligaţiilor de
plătit pe bază de efecte comerciale (bilet la ordin, cambie etc.).
Contabilitatea analitică se ţine pe categorii de efecte
comerciale.
Contul 403 "Efecte de plătit" este un cont de
pasiv.
Contul 403 "Efecte de plătit" se creditează
prin debitul conturilor:
401 "Furnizori"
- cu valoarea acceptată a efectelor comerciale de plătit.
665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar constatate la
lichidarea
efectelor comerciale de plătit în valută sau din evaluarea
acestora la
închiderea exerciţiului financiar.
Contul 403 "Efecte de plătit" se debitează prin
creditul conturilor:
512 "Conturi curente la bănci"
- cu plăţile efectuate la scadenţă pe bază de efecte
comerciale.
739 "Alte venituri din activităţile fără scop
patrimonial"
- cu diferenţele favorabile de curs valutar constatate la
lichidarea
efectelor comerciale de plătit în valută sau din evaluarea
acestora la
închiderea exerciţiului financiar.
Soldul creditor al contului reprezintă valoarea efectelor
comerciale de plătit.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa obligaţiilor de
plată faţă de furnizorii de imobilizări corporale sau necorporale,
alţii decât
entităţile afiliate şi entităţile legate prin interese de participare.
Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare furnizor.
Furnizorii de imobilizări se grupează în furnizori interni şi
furnizori
externi.
Contul 404 "Furnizori de imobilizări" este un
cont de pasiv.
Contul 404 "Furnizori de imobilizări" se
creditează prin debitul conturilor:
167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate"
- cu valoarea ratelor pe baza facturilor emise de locator,
în cazul
leasingului financiar.
201 "Cheltuieli de constituire"
- cu cheltuielile ocazionate de înfiinţarea sau
dezvoltarea persoanei
juridice fără scop patrimonial.
203 "Cheltuieli de dezvoltare"
- cu valoarea lucrărilor şi proiectelor de dezvoltare
achiziţionate de la
terţi.
205 "Concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale,
drepturi şi active similare"
- cu valoarea brevetelor, licenţelor şi altor drepturi şi
active similare
achiziţionate de la terţi.
208 "Alte imobilizări necorporale"
- cu valoarea altor imobilizări necorporale achiziţionate de
la terţi.
211 "Terenuri şi amenajări de terenuri"
- cu valoarea terenurilor şi amenajărilor de terenuri
achiziţionate.
212 "Construcţii"
- cu valoarea construcţiilor achiziţionate.
213 "Instalaţii tehnice, mijloace de transport,
animale şi plantaţii"
- cu valoarea instalaţiilor tehnice, mijloacelor de
transport, animalelor
şi plantaţiilor achiziţionate.
214 "Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie
a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale"
- cu valoarea mobilierului, aparaturii birotice,
echipamentelor de
protecţie a valorilor umane şi materiale şi a altor active corporale
achiziţionate.
231 "Imobilizări corporale în curs de execuţie"
- cu valoarea imobilizărilor corporale în curs de
execuţie achiziţionate.
232 "Avansuri acordate pentru imobilizări
corporale"
- cu valoarea avansurilor acordate furnizorilor de
imobilizări corporale.
233 "Imobilizări necorporale în curs de execuţie"
- cu valoarea imobilizărilor necorporale în curs de
execuţie achiziţionate.
234 "Avansuri acordate pentru imobilizări
necorporale"
- cu valoarea avansurilor acordate furnizorilor de
imobilizări necorporale.
658 "Alte cheltuieli de exploatare"
- cu valoarea despăgubirilor, amenzilor şi penalităţilor
datorate terţilor.
665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate din
evaluarea
soldului în valută la închiderea exerciţiului financiar.
666 "Cheltuieli privind dobânzile"
- cu dobânda datorată pentru ratele de leasing
financiar.
668 "Alte cheltuieli financiare"
- cu diferenţele nefavorabile aferente furnizorilor de
imobilizări cu
decontare în funcţie de cursul unei valute, la sfârşitul
exerciţiului financiar.
Contul 404 "Furnizori de imobilizări" se
debitează prin creditul conturilor:
1171 "Rezultatul reportat reprezentând excedentul
nerepartizat sau deficitul neacoperit privind activităţile fără scop
patrimonial"
- cu datoriile aferente exerciţiilor financiare anterioare,
prescrise sau
anulate.
167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate"
- cu sumele reprezentând garanţiile de bună execuţie
reţinute, conform
contractelor încheiate.
232 "Avansuri acordate pentru imobilizări
corporale"
- cu valoarea avansurilor acordate furnizorilor de
imobilizări corporale,
decontate.
234 "Avansuri acordate pentru imobilizări
necorporale"
- cu valoarea avansurilor acordate furnizorilor de
imobilizări necorporale,
decontate.
405 "Efecte de plătit pentru imobilizări"
- cu valoarea acceptată a efectelor comerciale de plătit
pentru
imobilizări.
512 "Conturi curente la bănci"
- cu sumele plătite furnizorilor de imobilizări din contul
de disponibil.
531 "Casa"
- cu sumele plătite în numerar furnizorilor de
imobilizări.
541 "Acreditive"
- cu sumele plătite furnizorilor de imobilizări din
acreditive.
542 "Avansuri de trezorerie"
- cu sumele plătite furnizorilor de imobilizări din avansuri
de trezorerie.
550 "Disponibil cu destinaţie specială"
- cu sumele plătite furnizorilor de imobilizări din contul
de disponibil cu
destinaţie specială.
739 "Alte venituri din activităţile fără scop
patrimonial"
- cu diferenţele favorabile de curs valutar rezultate
în urma lichidării
datoriilor în valută sau cu ocazia evaluării la sfârşitul
exerciţiului
financiar.
Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate
furnizorilor de imobilizări.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa obligaţiilor de
plată către furnizorii de imobilizări, stabilite pe bază de efecte
comerciale
(bilet la ordin, cambie etc.).
Contabilitatea analitică se ţine distinct pentru
activităţile fără scop patrimonial, pe categorii de efecte comerciale.
Contul 405 "Efecte de plătit pentru
imobilizări" este un cont de pasiv.
Contul 405 "Efecte de plătit pentru
imobilizări" se creditează prin debitul conturilor:
404 "Furnizori de imobilizări"
- cu valoarea acceptată a efectelor comerciale de plătit
pentru imobilizări
665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate
în urma evaluării
soldului în valută la închiderea exerciţiului financiar.
Contul 405 "Efecte de plătit pentru
imobilizări" se debitează prin creditul conturilor:
512 "Conturi curente la bănci"
- cu plăţile efectuate către furnizorii de imobilizări pe
bază de efecte
comerciale, la scadenţa acestora.
739 "Alte venituri din activităţile fără scop
patrimonial"
- cu diferenţele favorabile de curs valutar rezultate din
evaluarea
datoriilor în valută la închiderea exerciţiului financiar,
precum şi din
decontarea datoriilor în valută.
Soldul creditor al contului reprezintă valoarea efectelor
de plătit pentru imobilizările achiziţionate.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu
furnizorii pentru aprovizionările de bunuri, lucrările executate şi
prestările
de servicii, pentru care nu s-au primit facturi.
Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare furnizor.
Furnizorii se grupează în furnizori interni şi furnizori externi.
Contul 408 "Furnizori - facturi nesosite" este
un cont de pasiv.
Contul 408 "Furnizori - facturi nesosite" se
creditează prin debitul conturilor:
301 "Materii prime"
- cu valoarea la preţ de înregistrare a materiilor
prime achiziţionate de
la terţi.
302 "Materiale consumabile"
- cu valoarea la preţ de înregistrare a materialelor
consumabile
achiziţionate de la terţi.
303 "Materiale de natura obiectelor de
inventar"
- cu valoarea la preţ de înregistrare a materialelor
de natura obiectelor
de inventar achiziţionate de la terţi.
361 "Animale şi păsări"
- cu valoarea la preţ de înregistrare a animalelor şi
păsărilor
achiziţionate de la terţi.
381 "Ambalaje"
- cu valoarea la preţ de înregistrare a ambalajelor
achiziţionate.
604 "Cheltuieli privind materialele nestocate"
- cu valoarea materialelor nestocate aprovizionate, incluse
direct pe
cheltuieli.
605 "Cheltuieli privind energia şi apa"
- cu valoarea consumului de energie şi apă.
611 "Cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile"
- cu valoarea lucrărilor de întreţinere şi reparaţii
executate de terţi.
612 "Cheltuieli cu redevenţele, locaţiile de
gestiune şi chiriile"
- cu cheltuielile cu redevenţele, locaţiile de gestiune şi
chiriile
datorate terţilor.
613 "Cheltuieli cu primele de asigurare"
- cu valoarea primelor de asigurare datorate terţilor
conform contractelor
de asigurare.
614 "Cheltuieli cu studiile şi cercetările"
- cu valoarea studiilor şi cercetărilor executate de terţi.
622 "Cheltuieli privind comisioanele şi
onorariile"
- cu valoarea comisioanelor şi onorariilor datorate terţilor.
623 "Cheltuieli de protocol, reclamă şi
publicitate"
- cu cheltuielile de protocol, reclamă şi publicitate
datorate terţilor.
624 "Cheltuieli cu transportul de bunuri şi de
personal"
- cu cheltuielile pentru transportul de bunuri şi
transportul colectiv de
personal datorate terţilor.
625
"Cheltuieli cu deplasări, detaşări şi transferări"
- cu cheltuielile reprezentând deplasări, detaşări şi
transferări (inclusiv
transportul) datorate terţilor.
626 "Cheltuieli poştale şi taxe de
telecomunicaţii"
- cu valoarea serviciilor poştale şi a taxelor de
telecomunicaţii datorate
terţilor.
628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de
terţi"
- cu sumele datorate pentru alte servicii prestate de terţi.
665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar
înregistrate la închiderea
exerciţiului financiar.
Contul 408 "Furnizori - facturi nesosite" se
debitează prin creditul conturilor:
401 "Furnizori"
- cu valoarea facturilor primite, în cazul în
care acestea au fost
evidenţiate ca facturi nesosite.
739 "Alte venituri din activităţile fără scop
patrimonial"
- cu diferenţele favorabile de curs valutar
înregistrate la închiderea
exerciţiului financiar.
Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate
furnizorilor pentru care nu s-au primit facturi.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa avansurilor
acordate furnizorilor pentru cumpărări de bunuri, executări de lucrări
şi
prestări de servicii.
Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare furnizor -
debitor. Furnizorii - debitori se grupează în furnizori interni
şi furnizori
externi.
Contul 409 "Furnizori - debitori" este un cont
de activ.
Contul 409 "Furnizori - debitori" se debitează
prin creditul conturilor:
401 "Furnizori"
- cu valoarea avansurilor facturate;
- cu valoarea ambalajelor care circulă în sistem de
restituire, facturate
la furnizori.
739 "Alte venituri din activităţile fără scop
patrimonial"
- cu diferenţele favorabile de curs valutar
înregistrate la închiderea
exerciţiului financiar, aferente avansurilor acordate furnizorilor.
Contul 409 "Furnizori - debitori" se creditează
prin debitul conturilor:
381 "Ambalaje"
- cu valoarea ambalajelor care circulă în sistem de
restituire,
nerestituite furnizorilor, reţinute în stoc.
401 "Furnizori"
- cu valoarea avansurilor acordate furnizorilor, cu ocazia
regularizării
plăţilor cu aceştia;
- cu valoarea ambalajelor care circulă în sistem de
restituire, înapoiate
furnizorilor.
608 "Cheltuieli privind ambalajele"
- cu valoarea ambalajelor care circulă în sistem de
restituire, degradate.
665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente
avansurilor în
valută acordate furnizorilor, la închiderea exerciţiului
financiar sau la
decontarea acestora.
Soldul debitor al contului reprezintă avansuri acordate
furnizorilor, nedecontate.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu
personalul pentru drepturile salariale cuvenite acestuia în bani
sau în natură,
inclusiv a sporurilor, adaosurilor, premiilor din fondul de salarii.
Contabilitatea analitică se ţine cu ajutorul statelor de
plată a salariilor, distinct pentru activităţile fără scop patrimonial.
Contul 421 "Personal - salarii datorate" este
un cont de pasiv.
Contul 421 "Personal - salarii datorate" se
creditează prin debitul contului:
641 "Cheltuieli cu salariile personalului"
- cu salariile şi alte drepturi cuvenite personalului.
Contul 421 "Personal - salarii datorate" se
debitează prin creditul conturilor:
425 "Avansuri acordate personalului"
- cu sumele reţinute pe statele de salarii
reprezentând avansuri acordate.
426 "Drepturi de personal neridicate"
- cu salariile şi alte drepturi salariale neridicate
în termenul legal de
plată.
427 "Reţineri din salarii datorate terţilor"
- cu sumele reţinute personalului, datorate terţilor,
reprezentând chirii,
cumpărări cu plata în rate şi alte obligaţii faţă de terţi.
428 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu
personalul"
- cu sumele reţinute din salarii pentru stingerea debitelor
datorate
persoanei juridice fără scop patrimonial;
- cu garanţiile reţinute personalului.
431 "Asigurări sociale"
- cu contribuţia personalului la asigurările sociale;
- cu contribuţia personalului pentru asigurările sociale de
sănătate.
437 "Ajutor de şomaj"
- cu contribuţia datorată de personal pentru ajutorul de
şomaj.
444 "Impozitul pe venituri de natura salariilor"
- cu sumele reprezentând impozitul pe venituri de
natura salariilor,
reţinute din drepturile băneşti cuvenite personalului, potrivit legii.
512 "Conturi curente la bănci"
531 "Casa"
550 "Disponibil cu destinaţie specială"
- cu sumele nete achitate personalului reprezentând
salarii şi alte
drepturi salariale.
Soldul creditor al contului reprezintă drepturile
salariale datorate.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu
pensionarii pentru pensiile şi alte drepturi cuvenite, potrivit legii.
Contul 422 "Pensionari - pensii datorate" este
un cont de pasiv.
Contul 422 "Pensionari - pensii datorate" se
creditează prin debitul contului:
645 "Cheltuieli privind asigurările şi protecţia
socială"
- cu pensiile şi alte drepturi cuvenite pensionarilor,
potrivit legii.
Contul 422 "Pensionari - pensii datorate" se
debitează prin creditul conturilor:
426 "Drepturi de personal neridicate"
- cu pensiile şi alte drepturi neridicate în termenul
legal de plată.
427 "Reţineri din salarii şi din alte drepturi
datorate terţilor"
- cu sumele reţinute pensionarilor, datorate terţilor.
428 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu
personalul"
- cu sumele reţinute pensionarilor pentru stingerea
debitelor datorate
persoanei juridice fără scop patrimonial.
444 "Impozitul pe venituri de natura salariilor şi
din alte drepturi"
- cu sumele reţinute pensionarilor reprezentând
impozitul pe venitul din
pensie, potrivit legii.
512 "Conturi curente la bănci"
531 "Casa"
- cu sumele achitate pensionarilor reprezentând pensii
şi alte drepturi
cuvenite, potrivit legii.
Soldul creditor al contului reprezintă pensiile şi alte
drepturi datorate pensionarilor.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajutoarelor de
boală pentru incapacitate temporară de muncă, a celor pentru
îngrijirea
copilului, a ajutoarelor de deces şi a altor ajutoare acordate.
Contabilitatea analitică se ţine cu ajutorul statelor de
plată privind acordarea ajutoarelor, distinct pentru activităţile fără
scop
patrimonial.
Contul 423 "Personal - ajutoare materiale
datorate" este un cont de pasiv.
Contul 423 "Personal - ajutoare materiale
datorate" se creditează prin debitul conturilor:
431 "Asigurări sociale"
- cu sumele datorate personalului, ce se suportă din
asigurări sociale.
645 "Cheltuieli privind asigurările şi protecţia
socială"
- cu sumele acordate personalului, potrivit legii, pentru
protecţia
socială.
Contul 423 "Personal - ajutoare materiale
datorate" se debitează prin creditul conturilor:
425 "Avansuri acordate personalului"
- cu sumele reţinute pe statele de plată pentru ajutoare
materiale
reprezentând avansuri acordate.
426 "Drepturi de personal neridicate"
- cu ajutoarele materiale neridicate în termenul legal
de plată.
427 "Reţineri din salarii datorate terţilor"
- cu sumele reţinute personalului, datorate terţilor,
reprezentând chirii,
cumpărări cu plata în rate şi alte obligaţii faţă de terţi.
428 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu
personalul"
- cu sumele reţinute din ajutoare materiale pentru stingerea
debitelor
datorate persoanei juridice fără scop patrimonial.
431 "Asigurări sociale"
- cu contribuţia personalului la asigurările sociale;
- cu contribuţia personalului la asigurările sociale de
sănătate.
437 "Ajutor de şomaj"
- cu contribuţia datorată de personal pentru ajutorul de
şomaj.
444 "Impozitul pe venituri de natura
salariilor"
- cu sumele reprezentând impozitul pe venituri de
natura salariilor,
reţinute din drepturile băneşti cuvenite personalului, potrivit legii.
512 "Conturi curente la bănci"
531 "Casa"
550 "Disponibil cu destinaţie specială"
- cu sumele achitate personalului reprezentând
ajutoare materiale.
Soldul creditor al contului reprezintă ajutoare materiale
datorate.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa avansurilor
acordate personalului.
Contabilitatea analitică se ţine cu ajutorul listelor de
plată, distinct pentru activităţile fără scop patrimonial.
Contul 425 "Avansuri acordate personalului"
este un cont de activ.
Contul 425 "Avansuri acordate personalului" se
debitează prin creditul conturilor:
512 "Conturi curente la bănci"
531 "Casa"
- cu sumele achitate personalului, reprezentând
avansuri din salarii şi
alte drepturi salariale.
Contul 425 "Avansuri acordate personalului" se
creditează prin debitul conturilor:
421 "Personal - salarii datorate"
- cu sumele reţinute pe statele de salarii
reprezentând avansuri acordate.
423 "Personal - ajutoare materiale datorate"
- cu sumele reţinute pe statele de plată pentru ajutoare
materiale
reprezentând avansuri acordate.
Soldul debitor al contului reprezintă avansurile
acordate.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa drepturilor de
personal, pensiilor şi alte drepturi neridicate în termenul legal
de plată.
Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare salariat sau
pensionar.
Contul 426 "Drepturi de personal neridicate"
este un cont de pasiv.
Contul 426 "Drepturi de personal neridicate" se
creditează prin debitul conturilor:
421 "Personal - salarii datorate"
- cu salariile şi alte drepturi salariale neridicate
în termenul legal de
plată.
422 "Pensionari - pensii datorate"
- cu pensiile şi alte drepturi neridicate în termenul
legal de plată.
423 "Personal - ajutoare materiale datorate"
- cu ajutoarele materiale neridicate în termenul legal
de plată.
Contul 426 "Drepturi de personal neridicate" se
debitează prin creditul conturilor:
1171 "Rezultatul reportat reprezentând excedentul
nerepartizat
sau deficitul neacoperit privind activităţile fără scop patrimonial"
- cu drepturile de personal neridicate, aferente
exerciţiilor financiare
anterioare, prescrise.
512 "Conturi curente la bănci"
531 "Casa"
- cu sumele achitate personalului.
Soldul creditor al contului reprezintă drepturi de
personal şi alte drepturi neridicate.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa reţinerilor şi
popririlor din salarii, pensii şi alte drepturi, datorate terţilor.
Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare terţ.
Contul 427 "Reţineri din salarii şi din alte
drepturi datorate terţilor" este un cont de pasiv.
Contul 427 "Reţineri din salarii şi din alte
drepturi datorate terţilor" se creditează prin debitul conturilor:
421 "Personal - salarii datorate"
423 "Personal - ajutoare materiale datorate"
- cu sumele reţinute personalului, datorate terţilor,
reprezentând chirii,
cumpărări cu plata în rate şi alte obligaţii faţă de terţi.
422 "Pensionari - pensii datorate"
- cu sumele reţinute pensionarilor, datorate terţilor.
Contul 427 "Reţineri din salarii şi din alte
drepturi datorate terţilor" se debitează prin creditul conturilor:
512 "Conturi curente la bănci"
531 "Casa"
550 "Disponibil cu destinaţie specială"
- cu sumele achitate terţilor reprezentând reţineri
sau popriri.
Soldul creditor al contului reprezintă sumele reţinute,
datorate terţilor.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor datorii
şi creanţe în legătură cu personalul.
Contabilitatea analitică se ţine pe feluri de datorii şi
creanţe.
Contul 428 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu
personalul" este un cont bifuncţional.
Contul 428 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu
personalul" se creditează prin debitul conturilor:
421 "Personal - salarii datorate"
- cu sumele reţinute din salarii pentru stingerea debitelor
datorate
persoanei juridice fără scop patrimonial;
- cu garanţiile reţinute personalului.
422 "Pensionari - pensii datorate"
- cu sumele reţinute pensionarilor pentru stingerea
debitelor datorate
persoanei juridice fără scop patrimonial.
423 "Personal - ajutoare materiale datorate"
- cu sumele reţinute din ajutoare materiale pentru stingerea
debitelor
datorate persoanei juridice fără scop patrimonial.
438 "Alte datorii şi creanţe sociale"
- cu sumele datorate personalului.
512 "Conturi curente la bănci"
531 "Casa"
- cu sumele încasate de la personal reprezentând
sume datorate de acesta.
641 "Cheltuieli cu salariile personalului"
- cu sumele datorate personalului, pentru care nu s-au
întocmit state de
plată, determinate de activitatea exerciţiului financiar care urmează
să se
închidă, inclusiv indemnizaţiile pentru concediile de odihnă
neefectuate până
la închiderea exerciţiului financiar.
Contul 428 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu
personalul" se debitează prin creditul conturilor:
1171 "Rezultatul reportat reprezentând excedentul
nerepartizat sau deficitul neacoperit privind activităţile fără scop
patrimonial"
- cu sumele prescrise sau anulate reprezentând alte
datorii în legătură cu
personalul, aferente exerciţiilor financiare anterioare.
438 "Alte datorii şi creanţe sociale"
- cu sumele reprezentând ajutoare achitate în
plus personalului.
512 "Conturi curente la bănci"
- cu sumele achitate personalului, evidenţiate anterior ca
datorie faţă de
acesta.
531 "Casa"
- cu sumele achitate personalului, evidenţiate anterior ca
datorie faţă de
acesta;
- cu sumele restituite gestionarilor reprezentând
garanţiile şi dobânda
aferentă.
532 "Alte valori"
- cu valoarea biletelor de tratament şi odihnă, a tichetelor
şi biletelor
de călătorie şi a altor valori acordate personalului.
542 "Avansuri de trezorerie"
- cu avansurile de trezorerie nejustificate.
Soldul creditor al contului reprezintă sumele cuvenite
personalului, iar soldul debitor, sumele datorate de personal.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor
privind contribuţia persoanei juridice fără scop patrimonial şi a
personalului
la asigurările sociale şi a contribuţiei pentru asigurările sociale de
sănătate.
Contul 431 "Asigurări sociale" este un cont de
pasiv.
Contul 431 "Asigurări sociale" se creditează
prin debitul conturilor:
401 "Furnizori"
- cu contribuţia de asigurări sociale datorată de
colaboratori, potrivit
legii;
- cu contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate
datorată de
colaboratori, potrivit legii.
421 "Personal - salarii datorate"
423 "Personal - ajutoare materiale datorate"
- cu contribuţia personalului la asigurările sociale;
- cu contribuţia personalului pentru asigurările sociale de
sănătate.
645 "Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială"
- cu contribuţia angajatorului la asigurările sociale;
- cu sumele reprezentând contribuţii privind
concediile şi alte drepturi de
asigurări sociale, potrivit legii;
- cu contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de
sănătate;
- cu contribuţia de asigurare pentru accidente de muncă şi
boli
profesionale datorată de angajator, potrivit legii.
Contul 431 "Asigurări sociale" se debitează
prin creditul conturilor:
1171 "Rezultatul reportat reprezentând excedentul
nerepartizat sau deficitul neacoperit privind activităţile fără scop
patrimonial"
- cu sumele anulate reprezentând datorii privind
asigurările sociale,
aferente exerciţiilor financiare anterioare.
423 "Personal - ajutoare materiale datorate"
- cu sume datorate personalului, ce se suportă din asigurări
sociale.
512 "Conturi curente la bănci"
- cu sumele virate asigurărilor sociale şi asigurărilor
sociale de
sănătate.
550 "Disponibil cu destinaţie specială"
- cu sumele virate asigurărilor sociale şi asigurărilor
sociale de
sănătate.
739 "Alte venituri din activităţile fără scop
patrimonial"
- cu sumele anulate reprezentând datorii privind
asigurările sociale,
aferente exerciţiului financiar curent.
Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate
asigurărilor sociale.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor
privind ajutorul de şomaj, datorat de angajator şi de personal şi
fondul de
garantare pentru plata creanţelor salariale, potrivit legii.
Contul 437 "Ajutor de şomaj" este un cont de pasiv.
Contul 437 "Ajutor de şomaj" se creditează prin
debitul conturilor:
421 "Personal - salarii datorate"
423 "Personal - ajutoare materiale datorate"
- cu contribuţia datorată de personal pentru ajutorul de
şomaj.
645 "Cheltuieli privind asigurările şi protecţia
socială"
- cu contribuţia unităţii la constituirea fondului pentru
ajutorul de
şomaj;
- cu contribuţia unităţii la constituirea fondului de
garantare pentru
plata creanţelor salariale.
Contul 437 "Ajutor de şomaj" se debitează prin
creditul conturilor:
1171 "Rezultatul reportat reprezentând excedentul
nerepartizat sau deficitul neacoperit privind activităţile fără scop
patrimonial"
- cu sumele anulate reprezentând datorii privind
ajutorul de şomaj,
aferente exerciţiilor financiare anterioare.
512 "Conturi curente la bănci"
550 "Disponibil cu destinaţie specială"
- cu sumele virate la bugetul asigurărilor pentru şomaj.
739 "Alte venituri din activităţile fără scop
patrimonial"
791 "Venituri cu destinaţie specială"
- cu sumele anulate reprezentând datorii privind
ajutorul de şomaj,
aferente exerciţiului financiar curent.
Soldul creditor al contului reprezintă ajutorul de şomaj
datorat.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa datoriilor de
achitat sau a creanţelor de încasat în contul asigurărilor
sociale, precum şi
plata acestora.
Contabilitatea analitică se ţine pe feluri de datorii şi
creanţe.
Contul 438 "Alte datorii şi creanţe sociale"
este un cont bifuncţional.
Contul 438 "Alte datorii şi creanţe sociale" se
creditează prin debitul conturilor:
428 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu
personalul"
- cu sumele reprezentând ajutoare achitate în
plus personalului.
512 "Conturi curente la bănci"
- cu sumele încasate de la asigurările sociale
reflectate ca alte creanţe
sociale.
Contul 438 "Alte datorii şi creanţe sociale" se
debitează prin creditul conturilor:
1171 "Rezultatul reportat reprezentând excedentul
nerepartizat sau deficitul neacoperit privind activităţile fără scop
patrimonial"
- cu sumele anulate reprezentând alte datorii privind
asigurările sociale,
aferente exerciţiilor financiare anterioare.
428 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu
personalul"
- cu sumele datorate personalului.
512 "Conturi curente la bănci"
- cu sumele virate asigurărilor sociale reflectate ca alte
datorii sociale.
739 "Alte venituri din activităţile fără scop
patrimonial"
- cu sumele anulate reprezentând alte datorii sociale,
aferente
exerciţiului financiar curent.
Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate
bugetului asigurărilor sociale, iar soldul debitor, sumele ce urmează a
se
încasa de la bugetul asigurărilor sociale.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa impozitelor pe
veniturile de natura salariilor şi din alte drepturi, datorate
bugetului
statului.
Contul 444 "Impozitul pe venituri de natura
salariilor şi din alte drepturi" este un cont de pasiv.
Contul 444 "Impozitul pe venituri de natura
salariilor şi din alte drepturi" se creditează prin debitul conturilor:
401 "Furnizori"
- cu sumele reţinute reprezentând impozit datorat de
către colaboratorii
unităţii pentru plăţile efectuate către aceştia.
421 "Personal - salarii datorate"
423 "Personal - ajutoare materiale datorate"
- cu sumele reprezentând impozitul pe venituri de
natura salariilor,
reţinute din drepturile băneşti cuvenite personalului, potrivit legii.
422 "Pensionari - pensii datorate"
- cu sumele reţinute pensionarilor reprezentând
impozit pe venitul din
pensie, potrivit legii.
Contul 444 "Impozitul pe venituri de natura
salariilor şi din alte drepturi" se debitează prin creditul conturilor:
1171 "Rezultatul reportat reprezentând excedentul
nerepartizat sau deficitul neacoperit privind activităţile fără scop
patrimonial"
- cu sumele anulate reprezentând impozitul pe venituri
de natura
salariilor, aferent exerciţiilor financiare anterioare.
512 "Conturi curente la bănci"
550 "Disponibil cu destinaţie specială"
- cu sumele virate la bugetul statului reprezentând
impozitul pe veniturile
de natura salariilor şi a altor drepturi similare.
Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate
bugetului statului.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor
privind subvenţiile aferente activelor şi a celor aferente veniturilor,
distinct pe subvenţii guvernamentale, împrumuturi nerambursabile
cu caracter de
subvenţii şi alte sume primite cu caracter de subvenţii.
Contabilitatea analitică se ţine distinct pentru
activităţile fără scop patrimonial, pe feluri de subvenţii.
Contul 445 "Subvenţii" este un cont de activ.
Contul 445 "Subvenţii" se debitează prin
creditul conturilor:
131 "Subvenţii guvernamentale pentru
investiţii"
132 "Împrumuturi nerambursabile cu caracter de
subvenţii pentru investiţii"
138 "Alte sume primite cu caracter de subvenţii
pentru investiţii"
- cu valoarea subvenţiilor pentru investiţii, de primit.
472 "Venituri înregistrate în avans"
- cu valoarea subvenţiilor pentru venituri, aferente
perioadelor viitoare;
- cu valoarea subvenţiilor pentru venituri din străinătate,
aferente
perioadelor viitoare.
736 "Resurse obţinute de la bugetul de stat şi/sau
de la bugetele locale şi subvenţii pentru venituri"
- cu valoarea subvenţiilor pentru venituri, aferente
perioadei.
739 "Alte venituri din activităţile fără scop
patrimonial"
- cu valoarea subvenţiilor pentru venituri din străinătate,
aferente
perioadei;
- cu valoarea subvenţiilor pentru evenimente extraordinare
şi altele
similare, aferente perioadei.
Contul 445 "Subvenţii" se creditează prin
debitul contului:
512 "Conturi curente la bănci"
- cu valoarea subvenţiilor încasate.
Soldul debitor al contului reprezintă subvenţiile de
primit.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu
bugetul statului sau cu bugetele locale privind impozitele, taxele şi
vărsămintele asimilate cum sunt: impozitul pe clădiri, impozitul pe
terenuri,
taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, alte impozite şi
taxe.
Contabilitatea analitică se ţine distinct pentru bugetul
statului şi bugetele locale, iar în cadrul acestora, pe feluri de
impozite.
Contul 446 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte
asimilate" este un cont de pasiv.
Contul 446 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte
asimilate" se creditează prin debitul conturilor:
213 "Instalaţii tehnice, mijloace de transport,
animale şi plantaţii"
214 "Mobilier, aparatură birotică, echipamente de
protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale"
301 "Materii prime"
302 "Materiale consumabile"
303 "Materiale de natura obiectelor de
inventar"
381 "Ambalaje"
- cu valoarea taxelor vamale aferente aprovizionărilor din
import.
635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte
asimilate"
- cu valoarea altor impozite, taxe şi vărsăminte asimilate,
cum sunt:
impozitul pe clădiri şi impozitul pe terenuri, taxa pentru folosirea
terenurilor proprietate de stat, precum şi alte impozite şi taxe,
datorate
bugetului statului sau bugetelor locale, după caz.
Contul 446 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte
asimilate" se debitează prin creditul conturilor:
1171 "Rezultatul reportat reprezentând excedentul
nerepartizat sau deficitul neacoperit privind activităţile fără scop
patrimonial"
- cu sumele anulate reprezentând alte impozite, taxe
şi vărsăminte
asimilate, aferente exerciţiilor financiare anterioare.
512 "Conturi curente la bănci"
550 "Disponibil cu destinaţie specială"
- cu sumele virate bugetului statului sau bugetelor locale,
după caz,
reprezentând alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate.
739 "Alte venituri din activităţile fără scop
patrimonial"
791 "Venituri cu destinaţie specială"
- cu sumele anulate reprezentând alte impozite, taxe
şi vărsăminte
asimilate, aferente exerciţiului financiar curent.
Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate
bugetului statului sau bugetelor locale reprezentând alte
impozite, taxe şi
vărsăminte asimilate.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa datoriilor şi
vărsămintelor efectuate către alte organisme publice, potrivit legii.
Contabilitatea analitică se ţine pe feluri de fonduri
speciale, taxe şi vărsăminte asimilate.
Contul 447 "Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte
asimilate" este un cont de pasiv.
Contul 447 "Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte
asimilate" se creditează prin debitul contului:
635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte
asimilate"
- cu datoriile şi vărsămintele de efectuat, conform
prevederilor legale,
către alte organisme publice.
Contul 447 "Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte
asimilate" se debitează prin creditul conturilor:
1171 "Rezultatul reportat reprezentând excedentul
nerepartizat sau deficitul neacoperit privind activităţile fără scop
patrimonial"
- cu sumele anulate reprezentând fonduri speciale-taxe
şi vărsăminte
asimilate, aferente exerciţiilor financiare anterioare.
512 "Conturi curente la bănci"
550 "Disponibil cu destinaţie specială"
- cu sumele virate către organismele publice
reprezentând taxe şi
vărsăminte asimilate.
739 "Alte venituri din activităţile fără scop
patrimonial"
791 "Venituri cu destinaţie specială"
- cu sumele anulate reprezentând fonduri speciale-taxe
şi vărsăminte asimilate,
aferente exerciţiului financiar curent.
Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate
organismelor publice.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor datorii
şi creanţe cu bugetul statului.
Contabilitatea analitică se ţine pe feluri de datorii şi
creanţe.
Contul 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul
statului" este un cont bifuncţional.
Contul 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul
statului" se creditează prin debitul conturilor:
512 "Conturi curente la bănci"
- cu sumele încasate de la buget reprezentând
vărsăminte efectuate în plus.
658 "Alte cheltuieli de exploatare"
- cu valoarea despăgubirilor, amenzilor şi penalităţilor
datorate
bugetului.
Contul 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul
statului" se debitează prin creditul conturilor:
1171 "Rezultatul reportat reprezentând excedentul
nerepartizat sau deficitul neacoperit privind activităţile fără scop
patrimonial"
- cu sumele anulate reprezentând alte datorii cu
bugetul statului, aferente
exerciţiilor financiare anterioare.
512 "Conturi curente la bănci"
- cu sumele virate bugetului reprezentând alte datorii.
739 "Alte venituri din activităţile fără scop
patrimonial"
791 "Venituri cu destinaţie specială"
- cu sumele cuvenite entităţii, datorate de bugetul de stat,
altele decât
impozite şi taxe;
- cu sumele anulate reprezentând alte datorii cu
bugetul statului, aferente
exerciţiului financiar curent.
Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate de
entitate bugetului statului, iar soldul debitor, sumele cuvenite de la
bugetul
de stat.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa operaţiilor
între entităţile afiliate.
Contabilitatea analitică se ţine pe unităţi şi pe feluri
de decontări.
Contul 451 "Decontări între entităţile
afiliate" este un cont bifuncţional.
Contul 451 "Decontări între entităţile
afiliate" se debitează prin creditul conturilor:
166 "Datorii care privesc imobilizările
financiare"
- cu sumele de încasat de la entităţile afiliate.
512 "Conturi curente la bănci"
- cu sumele virate entităţilor afiliate.
531 "Casa"
- cu sumele achitate reprezentând decontări
între entităţile afiliate.
734 "Venituri din dobânzile şi dividendele obţinute
din plasarea disponibilităţilor rezultate din activităţile fără scop
patrimonial"
- cu dobânzile aferente împrumuturilor acordate;
- cu dividendele obţinute din plasarea disponibilităţilor
rezultate din
activităţile fără scop patrimonial.
738 "Venituri rezultate din cedarea activelor
corporale aflate în proprietatea persoanelor juridice fără scop
patrimonial,
altele decât cele care sunt sau au fost folosite în
activitatea economică"
- cu veniturile rezultate din cedarea către entităţile
afiliate a activelor
corporale aflate în proprietatea persoanelor juridice fără scop
patrimonial,
altele decât cele care sunt sau au fost folosite în
activitatea economică.
739 "Alte venituri din activităţile fără scop
patrimonial"
- cu diferenţele favorabile de curs valutar rezultate
în urma lichidării
datoriilor în valută privind activităţile fără scop patrimonial;
- cu diferenţele favorabile de curs valutar rezultate
în urma încasării
creanţelor în valută privind activităţile fără scop patrimonial;
- cu diferenţele favorabile de curs valutar rezultate din
evaluarea
datoriilor în valută privind activităţile fără scop patrimonial,
la închiderea
exerciţiului financiar;
- cu diferenţele favorabile de curs valutar rezultate din
evaluarea
creanţelor în valută privind activităţile fără scop patrimonial,
la închiderea
exerciţiului financiar;
- cu valoarea creanţelor privind activităţile fără scop
patrimonial,
reactivate;
- cu valoarea despăgubirilor, amenzilor şi penalităţilor
datorate de
entităţile afiliate;
- cu diferenţele favorabile aferente datoriilor faţă de
entităţile
afiliate, cu decontare în funcţie de cursul unei valute, la
decontarea acestora
(cont 7399);
- cu diferenţele favorabile aferente soldului decontărilor
faţă de
entităţile afiliate, cu decontare în funcţie de cursul unei
valute, la
sfârşitul exerciţiului financiar (cont 7399).
Contul 451 "Decontări între entităţile
afiliate" se creditează prin debitul conturilor:
203 "Cheltuieli de dezvoltare"
- cu valoarea lucrărilor şi proiectelor de dezvoltare
achiziţionate de la
entităţile afiliate.
205 "Concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale,
drepturi şi active similare"
- cu valoarea brevetelor, licenţelor şi altor drepturi şi
active similare
achiziţionate de la entităţile afiliate.
208 "Alte imobilizări necorporale"
- cu valoarea programelor informatice şi a altor imobilizări
necorporale
achiziţionate de la entităţile afiliate.
211 "Terenuri şi amenajări de terenuri"
- cu valoarea terenurilor achiziţionate de la entităţi
afiliate.
212 "Construcţii"
- cu valoarea construcţiilor achiziţionate de la entităţi
afiliate.
213 "Instalaţii tehnice, mijloace de transport,
animale şi plantaţii"
- cu valoarea instalaţiilor tehnice, mijloacelor de
transport, animalelor
şi plantaţiilor achiziţionate de la entităţi afiliate.
214 "Mobilier, aparatură birotică, echipamente de
protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale"
- cu valoarea mobilierului, aparaturii birotice,
echipamentelor de
protecţie a valorilor umane şi materiale şi altor active corporale
achiziţionate de la entităţile afiliate.
231 "Imobilizări corporale în curs de execuţie"
- cu valoarea imobilizărilor corporale în curs de
execuţie achiziţionate de
la entităţile afiliate.
233 "Imobilizări necorporale în curs de
execuţie"
- cu valoarea imobilizărilor necorporale în curs de
execuţie achiziţionate
de la entităţile afiliate.
301 "Materii prime"
- cu valoarea la preţ de înregistrare a materiilor
prime primite de la
entităţile afiliate.
302 "Materiale consumabile"
- cu valoarea la preţ de înregistrare a materialelor
consumabile primite de
la entităţile afiliate.
303 "Materiale de natura obiectelor de
inventar"
- cu valoarea la preţ de înregistrare a materialelor
de natura obiectelor
de inventar primite de la entităţile afiliate.
308 "Diferenţe de preţ la materii prime şi
materiale"
- cu diferenţele de preţ în plus sau nefavorabile,
aferente materiilor
prime, materialelor consumabile şi materialelor de natura obiectelor de
inventar achiziţionate de la entităţi afiliate.
361 "Animale şi păsări"
- cu valoarea la preţ de înregistrare a animalelor şi
păsărilor primite de
la entităţile afiliate.
368 "Diferenţe de preţ la animale şi păsări"
- cu diferenţele de preţ în plus sau nefavorabile
aferente animalelor şi
păsărilor achiziţionate de la entităţile afiliate.
381 "Ambalaje"
- cu valoarea la preţ de înregistrare a ambalajelor
primite de la entităţi
afiliate.
388 "Diferenţe de preţ la ambalaje"
- cu diferenţele de preţ în plus sau nefavorabile
aferente ambalajelor
achiziţionate de la entităţi afiliate.
512 "Conturi curente la bănci"
- cu sumele încasate de la entităţile afiliate.
531 "Casa"
- cu sumele încasate reprezentând decontări
între entităţile afiliate.
654 "Pierderi din creanţe şi debitori diverşi"
- cu valoarea debitelor scăzute din evidenţă.
655 "Cotizaţii şi contribuţii datorate de persoana
juridică fără scop patrimonial"
- cu cheltuielile reprezentând cotizaţii şi
contribuţii datorate, potrivit
statutului.
665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate
în urma lichidării
datoriilor în valută privind activităţile fără scop patrimonial;
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate
în urma încasării
creanţelor în valută privind activităţile fără scop patrimonial;
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate din
evaluarea
datoriilor în valută privind activităţile fără scop patrimonial,
la închiderea
exerciţiului financiar;
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate din
evaluarea
creanţelor în valută privind activităţile fără scop patrimonial,
la închiderea
exerciţiului financiar.
666 "Cheltuieli privind dobânzile"
- cu dobânzile datorate, aferente împrumuturilor
primite de la entităţile
afiliate.
668 "Alte cheltuieli financiare"
- cu diferenţele nefavorabile aferente creanţelor faţă de
entităţile
afiliate, cu decontare în funcţie de cursul unei valute, cu
ocazia decontării
acestora;
- cu diferenţele nefavorabile aferente soldului decontărilor
cu entităţile
afiliate, cu decontare în funcţie de cursul unei valute, la
sfârşitul
exerciţiului financiar.
Soldul debitor al contului reprezintă creanţele
entităţii, iar soldul creditor, datoriile entităţii în relaţiile
cu entităţile
afiliate.
Cu ajutorul acestui cont
se ţine evidenţa decontărilor privind interesele de participare.
Contabilitatea analitică
se ţine pe unităţi şi pe feluri de decontări.
Contul 453 "Decontări
privind interesele de participare" este un cont bifuncţional.
Contul 453 "Decontări
privind interesele de participare" se debitează prin creditul
conturilor:
166 "Datorii care
privesc imobilizările financiare"
- cu sumele de încasat de la entităţile de care
unitatea este legată prin
interese de participare.
512 "Conturi curente
la bănci"
- cu sumele virate entităţilor legate prin interese de
participare.
531 "Casa"
- cu sumele achitate reprezentând decontări
între entităţile legate prin
interese de participare.
734 "Venituri din
dobânzile şi dividendele obţinute din plasarea disponibilităţilor
rezultate din
activităţile fără scop patrimonial"
- cu dobânzile aferente împrumuturilor acordate;
- cu dividendele obţinute din plasarea disponibilităţilor
rezultate din
activităţile fără scop patrimonial.
738 "Venituri
rezultate din cedarea activelor corporale aflate în proprietatea
persoanelor
juridice fără scop patrimonial, altele decât cele care sunt sau
au fost
folosite în activitatea economică"
- cu veniturile rezultate din cedarea către entităţile
legate prin interese
de participare a activelor corporale aflate în proprietatea
persoanelor
juridice fără scop patrimonial, altele decât cele care sunt sau
au fost
folosite în activitatea economică.
739 "Alte venituri
din activităţile fără scop patrimonial"
- cu diferenţele favorabile de curs valutar rezultate
în urma lichidării
datoriilor în valută privind activităţile fără scop patrimonial;
- cu diferenţele favorabile de curs valutar rezultate
în urma încasării
creanţelor în valută privind activităţile fără scop patrimonial;
- cu diferenţele favorabile de curs valutar rezultate din
evaluarea
datoriilor în valută privind activităţile fără scop patrimonial,
la închiderea
exerciţiului financiar;
- cu diferenţele favorabile de curs valutar rezultate din
evaluarea
creanţelor în valută privind activităţile fără scop patrimonial,
la închiderea
exerciţiului financiar;
- cu valoarea creanţelor privind activităţile fără scop
patrimonial,
reactivate;
- cu valoarea despăgubirilor, amenzilor şi penalităţilor
datorate de
entităţile legate prin interese de participare;
- cu diferenţele favorabile aferente datoriilor faţă de
entităţile legate
prin interese de participare, cu decontare în funcţie de cursul
unei valute, la
decontarea acestora (cont 7399);
- cu diferenţele favorabile aferente soldului decontărilor
faţă de entităţi
legate prin interese de participare, cu decontare în funcţie de
cursul unei
valute, la sfârşitul exerciţiului financiar (cont 7399).
Contul 453 "Decontări
privind interesele de participare" se creditează prin debitul
conturilor:
203 "Cheltuieli de
dezvoltare"
- cu valoarea lucrărilor şi proiectelor de dezvoltare
achiziţionate de la
entităţi legate prin interese de participare.
205 "Concesiuni,
brevete, licenţe, mărci comerciale, drepturi şi active similare"
- cu valoarea brevetelor, licenţelor şi altor drepturi şi
active similare
achiziţionate de la entităţile legate prin interese de participare.
208 "Alte imobilizări
necorporale"
- cu valoarea programelor informatice şi a altor imobilizări
necorporale
achiziţionate de la entităţile legate prin interese de participare.
211 "Terenuri şi
amenajări de terenuri"
- cu valoarea terenurilor achiziţionate de la entităţi
legate prin interese
de participare.
212
"Construcţii"
- cu valoarea construcţiilor achiziţionate de la entităţi
legate prin
interese de participare.
213 "Instalaţii
tehnice, mijloace de transport, animale şi plantaţii"
- cu valoarea instalaţiilor tehnice, mijloacelor de
transport, animalelor
şi plantaţiilor achiziţionate de la entităţi legate prin interese de
participare.
214 "Mobilier,
aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi
materiale şi
alte active corporale"
- cu valoarea mobilierului, aparaturii birotice,
echipamentelor de
protecţie a valorilor umane şi materiale şi altor active corporale
achiziţionate de la entităţi legate prin interese de participare.
231 "Imobilizări
corporale în curs de execuţie"
- cu valoarea imobilizărilor corporale în curs de
execuţie achiziţionate de
la entităţi legate prin interese de participare.
233 "Imobilizări
necorporale în curs de execuţie"
- cu valoarea imobilizărilor necorporale în curs de
execuţie achiziţionate
de la entităţi legate prin interese de participare.
301 "Materii
prime"
- cu valoarea la preţ de înregistrare a materiilor
prime primite de la
entităţi legate prin interese de participare.
302 "Materiale
consumabile"
- cu valoarea la preţ de înregistrare a materialelor
consumabile primite de
la entităţi legate prin interese de participare.
303 "Materiale de
natura obiectelor de inventar"
- cu valoarea la preţ de înregistrare a materialelor
de natura obiectelor
de inventar primite de la entităţi legate prin interese de participare.
308 "Diferenţe de
preţ la materii prime şi materiale"
- cu diferenţele de preţ în plus sau nefavorabile,
aferente materiilor
prime, materialelor consumabile şi materialelor de natura obiectelor de
inventar achiziţionate de la entităţi legate prin interese de
participare.
361 "Animale şi
păsări"
- cu valoarea la preţ de înregistrare a animalelor şi
păsărilor primite de
la entităţi legate prin interese de participare.
368 "Diferenţe de
preţ la animale şi păsări"
- cu diferenţele de preţ în plus sau nefavorabile
aferente animalelor şi
păsărilor primite de la entităţi legate prin interese de participare.
381 "Ambalaje"
- cu valoarea la preţ de înregistrare a ambalajelor
primite de la entităţi
legate prin interese de participare.
388 "Diferenţe de
preţ la ambalaje"
- cu diferenţele de preţ în plus sau nefavorabile
aferente ambalajelor
achiziţionate de la entităţi legate prin interese de participare.
512 "Conturi curente
la bănci"
531 "Casa"
- cu sumele încasate de la entităţile legate prin
interese de participare.
654 "Pierderi din
creanţe şi debitori diverşi"
- cu valoarea debitelor scăzute din evidenţă.
665 "Cheltuieli din
diferenţe de curs valutar"
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate
în urma lichidării
datoriilor în valută privind activităţile fără scop patrimonial;
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate
în urma încasării
creanţelor în valută privind activităţile fără scop patrimonial;
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate din
evaluarea
datoriilor în valută privind activităţile fără scop patrimonial,
la închiderea
exerciţiului financiar;
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate din
evaluarea
creanţelor în valută privind activităţile fără scop patrimonial,
la închiderea
exerciţiului financiar.
666 "Cheltuieli
privind dobânzile"
- cu dobânzile datorate, aferente împrumuturilor
primite de la entităţile
legate prin interese de participare.
668 "Alte cheltuieli
financiare"
- cu diferenţele nefavorabile aferente creanţelor faţă de
entităţi legate
prin interese de participare, cu decontare în funcţie de cursul
unei valute, cu
ocazia decontării acestora;
- cu diferenţele nefavorabile aferente decontărilor cu
entităţi legate prin
interese de participare, cu decontare în funcţie de cursul unei
valute, la
sfârşitul exerciţiului financiar.
Soldul debitor al contului
reprezintă creanţele privind interesele de participare, iar soldul
creditor,
datoriile privind interesele de participare.
Cu ajutorul acestui cont
se ţine evidenţa debitorilor proveniţi din pagube materiale create de
terţi,
alte creanţe provenite din existenţa unor titluri executorii şi a altor
creanţe, altele decât entităţile afiliate şi entităţile legate
prin interese de
participare.
Contabilitatea analitică
se ţine pe fiecare debitor.
Contul 461 "Debitori
diverşi" este un cont de activ.
Contul 461 "Debitori
diverşi" se debitează prin creditul conturilor:
116 "Alte fonduri
privind activităţile fără scop patrimonial"
- cu sumele datorate de membrii persoanei juridice fără scop
patrimonial
pentru constituirea altor fonduri privind activităţile fără scop
patrimonial
(exclusiv activităţile cu destinaţie specială), în conformitate
cu prevederile
legale.
1174 "Rezultatul
reportat provenit din corectarea erorilor contabile"
- cu rezultatul favorabil provenit din corectarea erorilor
contabile,
aferente anilor precedenţi.
161 "Împrumuturi din
emisiuni de obligaţiuni"
- cu suma împrumuturilor de primit din emisiuni de
obligaţiuni.
167 "Alte împrumuturi
şi datorii asimilate"
- cu sumele de încasat reprezentând alte
împrumuturi şi datorii asimilate.
472 "Venituri
înregistrate în avans"
- cu valoarea veniturilor înregistrate în avans.
501 "Acţiuni deţinute
la entităţile afiliate"
- cu preţul de cesiune al acţiunilor deţinute pe termen
scurt la entităţile
afiliate, cedate.
506
"Obligaţiuni"
- cu preţul de cesiune al obligaţiunilor deţinute.
508 "Alte investiţii
pe termen scurt şi creanţe asimilate"
- cu preţul de cesiune al altor investiţii pe termen scurt.
734 "Venituri din
dobânzile şi dividendele obţinute din plasarea disponibilităţilor
rezultate din
activităţile fără scop patrimonial"
- cu dobânzile aferente sumelor datorate de către
debitorii diverşi;
- cu dividendele de încasat aferente titlurilor
imobilizate sau celor pe
termen scurt.
738 "Venituri rezultate
din cedarea activelor corporale aflate în proprietatea
persoanelor juridice
fără scop patrimonial, altele decât cele care sunt sau au fost
folosite în
activitatea economică"
- cu valoarea imobilizărilor corporale constatate lipsă sau
deteriorate, imputate
terţilor;
- cu valoarea imobilizărilor corporale cedate.
739 "Alte venituri
din activităţile fără scop patrimonial"
- cu valoarea creanţelor privind activităţile fără scop
patrimonial,
reactivate;
- cu diferenţele favorabile de curs valutar rezultate din
evaluarea
creanţelor în valută privind activităţile fără scop patrimonial,
la închiderea
exerciţiului financiar;
- cu diferenţele favorabile aferente creanţelor privind
activităţile fără
scop patrimonial cu decontare în funcţie de cursul unei valute,
cu ocazia
evaluării acestora la închiderea exerciţiului financiar (cont
7399);
- cu valoarea despăgubirilor, amenzilor şi penalităţilor
privind
activităţile fără scop patrimonial, datorate de terţi;
- cu valoarea imobilizărilor financiare achiziţionate din
disponibilităţi
rezultate din activităţile fără scop patrimonial, cedate;
- cu diferenţa favorabilă dintre preţul de cesiune şi preţul
de achiziţie a
investiţiilor pe termen scurt achiziţionate din disponibilităţi
rezultate din
activităţile fără scop patrimonial, cedate.
Contul 461 "Debitori
diverşi" se creditează prin debitul conturilor:
115 "Fondul de
rulment al membrilor asociaţiilor de proprietari"
- cu valoarea debitelor membrilor asociaţiilor de
proprietari, scăzute din
evidenţă prin compensarea cu fondul de rulment al acestora, în
situaţia
restituirii fondului de rulment în conformitate cu prevederile
legale.
512 "Conturi curente
la bănci"
- cu sumele încasate de la debitori în contul de
disponibil.
531 "Casa"
- cu sumele încasate în numerar de la debitori.
550 "Disponibil cu
destinaţie specială"
- cu sumele încasate de la debitori în contul de
disponibil cu destinaţie
specială.
654 "Pierderi din
creanţe şi debitori diverşi"
- cu sumele trecute pe cheltuieli cu ocazia scăderii din
evidenţă a debitorilor.
665 "Cheltuieli din
diferenţe de curs valutar"
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate
în urma lichidării
creanţelor în valută sau la sfârşitul exerciţiului
financiar.
667 "Cheltuieli
privind sconturile acordate"
- cu valoarea sconturilor acordate debitorilor.
668 "Alte cheltuieli
financiare"
- cu diferenţele nefavorabile aferente creanţelor cu
decontare în funcţie
de cursul unei valute, cu ocazia decontării acestora sau la
închiderea
exerciţiului financiar.
Soldul debitor al contului
reprezintă sumele datorate entităţii de către debitori.
Cu ajutorul acestui cont
se ţine evidenţa sumelor datorate terţilor, pe bază de titluri
executorii sau a
unor obligaţii ale entităţii faţă de terţi provenind din alte operaţii,
alţii
decât entităţile afiliate şi entităţile legate prin interese de
participare.
Contabilitatea analitică
se ţine pe fiecare creditor.
Contul 462 "Creditori
diverşi" este un cont de pasiv.
Contul 462 "Creditori
diverşi" se creditează prin debitul conturilor:
113 "Fondul social al
membrilor Caselor de Ajutor Reciproc (C.A.R.)"
- cu sumele reprezentând fondul social neridicat de
membrii caselor de
ajutor reciproc (C.A.R.), retraşi.
114 "Fondul pentru
ajutor în caz de deces al membrilor Caselor de Ajutor Reciproc
(C.A.R.)"
- cu sumele reprezentând ajutor în caz de deces,
neridicate de urmaşii
legali ai membrilor caselor de ajutor reciproc (C.A.R.).
115 "Fondul de
rulment al membrilor asociaţiilor de proprietari"
- cu sumele reprezentând fondul de rulment neridicat
de membrii
asociaţiilor de proprietari, în situaţia restituirii fondului de
rulment în
conformitate cu prevederile legale.
116 "Alte fonduri
privind activităţile fără scop patrimonial"
- cu sumele neutilizate din alte fonduri privind
activităţile fără scop
patrimonial (exclusiv activităţile cu destinaţie specială), restituite
membrilor persoanei juridice fără scop patrimonial în
conformitate cu
prevederile legale.
1174 "Rezultatul
reportat provenit din corectarea erorilor contabile"
- cu rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor
contabile,
aferente anilor precedenţi.
131 "Subvenţii
guvernamentale pentru investiţii"
132 "Împrumuturi
nerambursabile cu caracter de subvenţii pentru investiţii"
133 "Donaţii pentru
investiţii"
134 "Plusuri de
inventar de natura imobilizărilor"
138 "Alte sume
primite cu caracter de subvenţii pentru investiţii"
- cu partea din subvenţia pentru investiţii de restituit.
201 "Cheltuieli de
constituire"
- cu cheltuielile ocazionate de înfiinţarea sau
dezvoltarea persoanei
juridice fără scop patrimonial.
472 "Venituri
înregistrate în avans"
- cu partea din subvenţii aferente veniturilor, de restituit.
512 "Conturi curente
la bănci"
- cu sumele încasate în contul de disponibil,
necuvenite;
- cu sumele încasate în contul de disponibil
pentru operaţiuni care se
efectuează în contul terţilor, potrivit dispoziţiilor legale.
531 "Casa"
- cu sumele încasate în numerar, necuvenite;
- cu sumele încasate în numerar pentru
operaţiuni care se efectuează în
contul terţilor, potrivit dispoziţiilor legale.
550 "Disponibil cu
destinaţie specială"
- cu sumele încasate în contul de disponibil cu
destinaţie specială,
necuvenite.
655 "Cotizaţii şi
contribuţii datorate de persoana juridică fără scop patrimonial"
- cu cheltuielile reprezentând cotizaţii şi
contribuţii datorate, potrivit
statutului.
657 "Ajutoare şi
împrumuturi nerambursabile transferate altor persoane juridice
fără scop
patrimonial"
- cu sumele datorate de unitatea primitoare altor persoane
juridice fără
scop patrimonial.
658 "Alte cheltuieli
de exploatare"
- cu sumele datorate terţilor reprezentând despăgubiri
şi penalităţi;
- cu sumele datorate membrilor caselor de ajutor reciproc
(C.A.R.)
reprezentând restituiri de cotizaţii şi contribuţii, potrivit
legii.
665 "Cheltuieli din
diferenţe de curs valutar"
- cu diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate
în urma lichidării
datoriilor în valută sau din evaluare la închiderea
exerciţiului financiar.
668 "Alte cheltuieli
financiare"
- cu diferenţele nefavorabile aferente creditorilor cu
decontare în funcţie
de cursul unei valute, la sfârşitul exerciţiului financiar.
Contul 462 "Creditori
diverşi" se debitează prin creditul conturilor:
1171 "Rezultatul
reportat reprezentând excedentul nerepartizat sau deficitul
neacoperit privind
activităţile fără scop patrimonial"
- cu sumele anulate reprezentând datorii faţă de
creditori diverşi,
aferente exerciţiilor financiare anterioare.
512 "Conturi curente
la bănci"
- cu sumele achitate creditorilor din contul de disponibil.
531 "Casa"
- cu sumele achitate în numerar creditorilor.
550 "Disponibil cu
destinaţie specială"
- cu sumele achitate creditorilor din contul de disponibil.
739 "Alte venituri
din activităţile fără scop patrimonial"
- cu diferenţele favorabile de curs valutar rezultate
în urma lichidării
datoriilor în valută sau cu ocazia evaluării la sfârşitul
exerciţiului
financiar;
- cu sumele anulate reprezentând datorii faţă de
creditori diverşi,
aferente exerciţiului financiar curent;
- cu valoarea sconturilor obţinute de la creditori diverşi;
- cu diferenţele favorabile aferente creditorilor diverşi cu
decontare în
funcţie de cursul unei valute, la decontarea acestora sau la
închiderea
exerciţiului financiar.
Soldul creditor al
contului reprezintă sumele datorate creditorilor diverşi.
Cu ajutorul acestui cont
se ţine evidenţa cheltuielilor efectuate în avans care urmează a
se suporta
eşalonat pe cheltuieli, pe baza unui scadenţar, în
perioadele/exerciţiile
viitoare.
Contabilitatea analitică
se ţine pe feluri de cheltuieli.
Contul 471
"Cheltuieli înregistrate în avans" este un cont de activ.
Contul 471 "Cheltuieli
înregistrate în avans" se debitează prin creditul
conturilor:
401 "Furnizori"
512 "Conturi curente
la bănci"
531 "Casa"
550 "Disponibil cu
destinaţie specială"
- cu sumele reprezentând abonamentele, chiriile şi
alte cheltuieli
efectuate anticipat.
Contul 471
"Cheltuieli înregistrate în avans" se creditează prin
debitul
conturilor:
605 "Cheltuieli
privind energia şi apa"
- cu sumele repartizate în perioadele/exerciţiile
financiare următoare pe
cheltuieli, conform scadenţarelor.
611 "Cheltuieli cu întreţinerea
şi reparaţiile"
612 "Cheltuieli cu
redevenţele, locaţiile de gestiune şi chiriile"
613 "Cheltuielile cu
primele de asigurare"
614 "Cheltuieli cu
studiile şi cercetările"
621 "Cheltuieli cu
colaboratorii"
622 "Cheltuieli
privind comisioanele şi onorariile"
623 "Cheltuieli de
protocol, reclamă şi publicitate"
624 "Cheltuieli cu
transportul de bunuri şi de personal"
625 "Cheltuieli cu
deplasări, detaşări şi transferări"
626 "Cheltuieli
poştale şi taxe de telecomunicaţii"
627 "Cheltuieli cu
serviciile bancare şi asimilate"
628 "Alte cheltuieli
cu serviciile executate de terţi"
658 "Alte cheltuieli
de exploatare"
666 "Cheltuieli
privind dobânzile"
668 "Alte cheltuieli
financiare"
- cu sumele repartizate în perioadele/exerciţiile
financiare următoare pe
cheltuieli, conform scadenţarelor.
Soldul debitor al contului
reprezintă cheltuielile efectuate în avans.
Cu ajutorul acestui cont
se ţine evidenţa veniturilor înregistrate în avans.
Contabilitatea analitică
se ţine pe feluri de venituri.
Contul 472 "Venituri
înregistrate în avans" este un cont de pasiv.
Contul 472 "Venituri
înregistrate în avans" se creditează prin debitul
conturilor:
267 "Creanţe
imobilizate"
- cu dobânzile calculate la împrumuturile
acordate membrilor caselor de
ajutor reciproc (C.A.R.), conform contractelor de împrumut sau,
după caz, cu
dobânzile calculate, aferente exerciţiului financiar curent,
în situaţia în
care dobânzile calculate conform contractelor de împrumut
au fost înregistrate
în cont în afara bilanţului.
445 "Subvenţii"
- cu valoarea subvenţiilor pentru venituri, aferente
perioadelor viitoare;
- cu valoarea subvenţiilor pentru venituri din străinătate,
aferente
perioadelor viitoare.
461 "Debitori diverşi"
- cu valoarea veniturilor înregistrate în avans.
512 "Conturi curente
la bănci"
- cu sumele încasate în avans şi care privesc
exerciţiile financiare
următoare.
531 "Casa"
- cu sumele încasate în avans şi care privesc
exerciţiile financiare următoare.
Contul 472 "Venituri
înregistrate în avans" se debitează prin creditul
conturilor:
462 "Creditori
diverşi"
- cu partea din subvenţii aferente veniturilor, de restituit.
512 "Conturi curente
la bănci"
- cu sumele încasate în avans, restituite;
- cu partea din subvenţiile aferente veniturilor, restituite.
531 "Casa"
- cu sumele încasate în avans, restituite.
731 "Venituri din
cotizaţiile membrilor şi contribuţiile băneşti sau în natură ale
membrilor şi
simpatizanţilor"
732 "Venituri din
taxele de înregistrare stabilite potrivit legislaţiei în
vigoare"
734 "Venituri din
dobânzile şi dividendele obţinute din plasarea disponibilităţilor
rezultate din
activităţile fără scop patrimonial"
- cu veniturile înregistrate în avans aferente
perioadei curente sau
exerciţiului financiar în curs.
736 "Resurse obţinute
de la bugetul de stat şi/sau de bugetele locale şi subvenţii pentru
venituri"
- cu valoarea subvenţiilor pentru venituri,
înregistrate anterior ca
venituri în avans.
739 "Alte venituri
din activităţile fără scop patrimonial"
- cu veniturile încasate în avans aferente
perioadei curente sau
exerciţiului financiar în curs;
- cu valoarea subvenţiilor pentru venituri din străinătate,
înregistrate
anterior ca venituri în avans.
Soldul creditor al contului
reprezintă veniturile înregistrate în avans.
Cu ajutorul acestui cont
se ţine evidenţa sumelor în curs de clarificare, ce nu pot fi
înregistrate pe
cheltuieli/venituri, sau în alte conturi în mod direct,
fiind necesare
cercetări şi lămuriri suplimentare.
Contul 473 "Decontări
din operaţii în curs de clarificare" este un cont bifuncţional.
Contul 473 "Decontări
din operaţii în curs de clarificare" se debitează prin creditul
conturilor:
512 "Conturi curente
la bănci"
- cu plăţile pentru care în momentul efectuării sau
constatării acestora nu
se pot lua măsuri de înregistrare definitivă într-un cont,
necesitând
clarificări suplimentare;
- cu sumele restituite din contul de disponibil, necuvenite
unităţii.
531 "Casa"
- cu sumele restituite în numerar, necuvenite unităţii.
550 "Disponibil cu
destinaţie specială"
- cu plăţile pentru care în momentul efectuării sau
constatării acestora nu
se pot lua măsuri de înregistrare definitivă într-un cont,
necesitând
clarificări suplimentare;
- cu sumele restituite din contul de disponibil, necuvenite
unităţii.
Contul 473 "Decontări
din operaţii în curs de clarificare" se creditează prin debitul
conturilor:
512 "Conturi curente
la bănci"
- cu sumele încasate în contul de disponibil
care necesită clarificări
suplimentare.
531 "Casa"
- cu sumele încasate în numerar, necuvenite
unităţii.
550 "Disponibil cu
destinaţie specială"
- cu sumele încasate în contul de disponibil
care necesită clarificări suplimentare.
Conturile din grupele 60 -
65
- cu sumele clarificate înregistrate pe cheltuieli.
Soldul contului reprezintă
sumele în curs de clarificare.
Cu ajutorul acestui cont
se ţine evidenţa decontărilor între unitate şi subunităţile sale
fără
personalitate juridică, care conduc contabilitate proprie.
Contabilitatea analitică
se ţine pe subunităţi fără personalitate juridică, cu contabilitate
proprie şi pe
feluri de decontări.
Contul 481 "Decontări
între unitate şi subunităţi" este un cont bifuncţional.
Contul 481 "Decontări
între unitate şi subunităţi" se debitează prin creditul
conturilor:
301 "Materii
prime"
302 "Materiale
consumabile"
303 "Materiale de
natura obiectelor de inventar"
361 "Animale şi
păsări"
381 "Ambalaje"
- cu valoarea la preţ de înregistrare a materiilor
prime, materialelor
consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar, animalelor
şi
păsărilor, şi ambalajelor livrate subunităţilor (în
contabilitatea unităţii)
sau unităţii (în contabilitatea subunităţilor).
302 "Materiale
consumabile"
- cu valoarea la preţ de înregistrare a materialelor
consumate pentru
realizarea activităţilor fără scop patrimonial prevăzute în
bugetul unităţii
(în contabilitatea subunităţilor).
512 "Conturi curente
la bănci"
- cu sumele virate din contul de disponibil în cadrul
decontărilor
reciproce.
531 "Casa"
- cu sumele plătite în numerar în cadrul
decontărilor reciproce.
550 "Disponibil cu
destinaţie specială"
- cu sumele virate din contul de disponibil în cadrul
decontărilor
reciproce.
739 "Alte venituri
din activităţile fără scop patrimonial"
- cu sumele de încasat pentru acoperirea cheltuielilor
proprii privind
activităţile fără scop patrimonial.
Contul 481 "Decontări
între unitate şi subunităţi" se creditează prin debitul
conturilor:
301 "Materii
prime"
302 "Materiale
consumabile"
303 "Materiale de
natura obiectelor de inventar"
361 "Animale şi
păsări"
381 "Ambalaje"
- cu valoarea la preţ de înregistrare a materiilor
prime, materialelor
consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar, animalelor
şi
păsărilor, şi ambalajelor primite de unitate de la subunităţi (în
contabilitatea unităţii) sau cele primite de subunităţi de la unitate
(în
contabilitatea subunităţilor).
512 "Conturi curente
la bănci"
- cu sumele primite în contul de disponibil în
cadrul decontărilor
reciproce.
531 "Casa"
- cu sumele primite în numerar în cadrul
decontărilor reciproce.
550 "Disponibil cu
destinaţie specială"
- cu sumele primite în contul de disponibil în
cadrul decontărilor
reciproce.
602 "Cheltuieli cu
materialele consumabile"
604 "Cheltuieli
privind materialele nestocate"
611 "Cheltuieli cu
întreţinerea şi reparaţiile"
612 "Cheltuieli cu
redevenţele, locaţiile de gestiune şi chiriile"
621 "Cheltuieli cu
colaboratorii"
623 "Cheltuieli de
protocol, reclamă şi publicitate"
624 "Cheltuieli cu
transportul de bunuri şi de personal"
625 "Cheltuieli cu
deplasări, detaşări şi transferări"
626 "Cheltuieli
poştale şi taxe de telecomunicaţii"
627 "Cheltuieli cu
serviciile bancare şi asimilate"
628 "Alte cheltuieli
cu serviciile executate de terţi"
635 "Cheltuieli cu
alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate"
645 "Cheltuieli privind
asigurările şi protecţia socială"
656 "Cheltuieli
privind cote-părţi datorate potrivit statutului"
- cu cheltuielile reprezentând cote-părţi datorate
potrivit statutului.
658 "Alte cheltuieli
de exploatare"
- cu cheltuielile decontate de subunităţi pentru realizarea
activităţilor
fără scop patrimonial prevăzute în bugetul unităţii (în
contabilitatea
unităţii).
Soldul debitor al contului
reprezintă sumele de încasat, iar soldul creditor, sumele
datorate pentru
operaţiuni din cadrul unei entităţi cu subunităţi fără personalitate
juridică.
Cu ajutorul acestui cont
se ţine evidenţa decontărilor între subunităţile fără
personalitate juridică
din cadrul aceleiaşi unităţi, care conduc contabilitate proprie.
Contabilitatea analitică
se ţine pe subunităţi fără personalitate juridică, cu contabilitate
proprie şi
pe feluri de decontări.
Contul 482 "Decontări
între subunităţi" este un cont bifuncţional.
Contul 482 "Decontări
între subunităţi" se debitează prin creditul conturilor:
301 "Materii
prime"
302 "Materiale
consumabile"
303 "Materiale de
natura obiectelor de inventar"
361 "Animale şi
păsări"
381 "Ambalaje"
- cu valoarea la preţ de înregistrare a materiilor
prime, materialelor
consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar, animalelor
şi
păsărilor, şi ambalajelor predate de o subunitate altei subunităţi.
512 "Conturi curente
la bănci"
- cu sumele virate din contul de disponibil în cadrul
decontărilor
reciproce.
531 "Casa"
- cu sumele plătite în numerar în cadrul
decontărilor reciproce.
Contul 482 "Decontări
între subunităţi" se creditează prin debitul conturilor:
301 "Materii
prime"
302 "Materiale
consumabile"
303 "Materiale de
natura obiectelor de inventar"
361 "Animale şi
păsări"
381 "Ambalaje"
- cu valoarea la preţ de înregistrare a materiilor
prime, materialelor
consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar, animalelor
şi
păsărilor, şi ambalajelor primite de o subunitate de la altă subunitate.
512 "Conturi curente
la bănci"
- cu sumele primite în contul de disponibil în
cadrul decontărilor
reciproce.
531 "Casa"
- cu sumele primite în numerar în cadrul
decontărilor reciproce.
Soldul debitor al contului
reprezintă sumele de încasat de la alte subunităţi, iar soldul
creditor sumele
datorate pentru operaţiuni faţă de subunităţi ale aceleiaşi entităţi.
Cu ajutorul acestui cont
se ţine evidenţa raporturilor de decontare între activităţile
fără scop
patrimonial (exclusiv activităţile cu destinaţie specială) şi
activităţile
economice, desfăşurate în cadrul unităţii, privind cota de
cheltuieli comune ce
se repartizează la finele lunii.
Contul 489 "Decontări
între activităţile fără scop patrimonial şi activităţile
economice" este
un cont de activ.
Contul 489 "Decontări
între activităţile fără scop patrimonial şi activităţile
economice" se
debitează prin creditul conturilor:
Conturi din clasa 6
(analitice distincte privind activităţile fără scop patrimonial)
- la finele lunii, cu cheltuielile repartizate asupra
activităţilor
economice.
Contul 489 "Decontări
între activităţile fără scop patrimonial şi activităţile
economice" se
creditează prin debitul conturilor:
Conturi din clasa 6
(analitice distincte privind activităţile economice)
- la finele lunii, cu cheltuielile repartizate asupra
activităţilor
economice.
La sfârşitul lunii, contul
nu prezintă sold.
Cu ajutorul acestui cont
se ţine evidenţa ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor
evidenţiate în conturile de decontări în cadrul grupului şi
cu asociaţii,
potrivit dispoziţiilor legale.
Contabilitatea analitică
se ţine distinct pentru activităţile fără scop patrimonial, pe feluri
de
creanţe supuse deprecierii.
Contul 495 "Ajustări
pentru deprecierea creanţelor - decontări în cadrul grupului şi
cu asociaţii"
este un cont de pasiv.
Contul 495 "Ajustări
pentru deprecierea creanţelor - decontări în cadrul grupului şi
cu
asociaţii" se creditează prin debitul contului:
686 "Cheltuieli
financiare privind amortizările şi ajustările pentru pierdere de
valoare"
- cu valoarea ajustărilor pentru depreciere de natură
financiară,
constatate în cadrul conturilor de decontări în cadrul
grupului şi cu asociaţii
privind activităţile fără scop patrimonial.
Contul 495 "Ajustări
pentru deprecierea creanţelor - decontări în cadrul grupului şi
cu
asociaţii" se debitează prin creditul contului:
739 "Alte venituri
din activităţile fără scop patrimonial"
- cu valoarea ajustărilor pentru depreciere de natură
financiară din
conturile de decontări în cadrul grupului şi cu asociaţii privind
activităţile
fără scop patrimonial, diminuate sau anulate.
Soldul creditor al
contului reprezintă valoarea ajustărilor constituite pentru deprecierea
creanţelor - decontări în cadrul grupului şi cu asociaţii.
Cu ajutorul acestui cont
se ţine evidenţa ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor
debitori
diverşi, potrivit dispoziţiilor legale.
Contabilitatea analitică
se ţine distinct pentru activităţile fără scop patrimonial, pe feluri
de
creanţe supuse deprecierii.
Contul 496 "Ajustări
pentru deprecierea creanţelor - debitori diverşi" este un cont de pasiv.
Contul 496 "Ajustări
pentru deprecierea creanţelor - debitori diverşi" se creditează prin
debitul contului:
681 "Cheltuieli de
exploatare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru
depreciere"
- cu valoarea ajustărilor constituite pentru deprecierea
creanţelor din
conturile de debitori diverşi privind activităţile fără scop
patrimonial.
Contul 496 "Ajustări
pentru deprecierea creanţelor - debitori diverşi" se debitează prin
creditul contului:
739 "Alte venituri
din activităţile fără scop patrimonial"
- cu valoarea ajustărilor pentru deprecierea creanţelor din
conturile de
debitori diverşi privind activităţile fără scop patrimonial, diminuate
sau
anulate.
Extras din cartea
"Conturile în contabilitatea românească" de Merticaru Dorin
Nicolae, Brăila, 2012.
Toate drepturile rezervate.
.
Termeni şi condiţii de utilizare.........Notă
realizatori
