Lucru - Contabilitate - Planul de conturi financiar - Clasa de conturi 5

Contabilitate

Contul 581 - Viramente interne

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența viramentelor de disponibilități între conturile de trezorerie.

Contul 581 "Viramente interne" este un cont de activ.

În debitul contului 581 "Viramente interne" se înregistrează:

– sumele virate dintr-un cont de trezorerie în alt cont de trezorerie (512, 531, 541).

În creditul contului 581 "Viramente interne" se înregistrează:

– sumele intrate într-un cont de trezorerie din alt cont de trezorerie (512, 531, 541).

De regulă, contul nu prezintă sold.

Abordarea contabilă

Contul 581 este un cont de trezorerie și are un rol tehnic, fiind utilizat exclusiv ca un cont de tranzit. Scopul său este de a facilita înregistrarea operațiunilor de transfer de fonduri între diverse conturi de trezorerie ale aceleiași entități, cum ar fi:

Transferuri de numerar de la casierie la bancă.

Transferuri de numerar de la o bancă la alta.

Transferuri de numerar din conturile curente în conturi de acreditive sau viceversa.

Acest cont nu are un sold final la sfârșitul perioadei de raportare, deoarece toate operațiunile înregistrate în debit trebuie să aibă o contrapartidă în credit, și invers. .

Definiție: Un cont de tranzit utilizat pentru a înregistra transferurile de fonduri între conturile de trezorerie ale unei entități, fără a reflecta o creanță sau o datorie față de terți.

Funcția: Rolul său este de a asigura coerența și corectitudinea înregistrărilor contabile. De exemplu, în momentul în care se depune numerar de la casierie la bancă, operațiunea se înregistrează în două etape, iar contul 581 este cel care le leagă.

Structura: Este un cont bifuncțional, fără sold final.

Monografie Contabilă Detaliată

Să luăm un exemplu simplificat: o companie depune numerar în valoare de 1.000 lei de la casierie în contul bancar.

1. La înregistrarea ieșirii numerarului din casierie:

Cont Debit	Suma (Lei)	Cont Credit	Suma (Lei)
581 "Viramente interne"	1.000	5311 "Casa în lei"	1.000

Explicație: Se debitează contul de tranzit 581 și se creditează contul de activ 5311 pentru a reflecta ieșirea numerarului din casierie.

2. La înregistrarea intrării numerarului în contul bancar:

Cont Debit	Suma (Lei)	Cont Credit	Suma (Lei)
5121 "Conturi curente la bănci în lei"	1.000	581 "Viramente interne"	1.000

Explicație: Se debitează contul de activ 5121 pentru a reflecta intrarea numerarului la bancă și se creditează contul de tranzit 581, care astfel se soldează.

Prezentarea în Situațiile Financiare
Contul 581 nu apare în situațiile financiare de raportare (bilanț sau cont de profit și pierdere), deoarece nu reflectă un activ, un pasiv, un venit sau o cheltuială. El servește exclusiv pentru reconcilieri interne și pentru a asigura corectitudinea înregistrărilor.

Abordarea IFRS

Sistemul de raportare IFRS nu are un cont echivalent cu 581. Acest lucru se datorează faptului că IFRS se concentrează pe prezentarea situațiilor financiare către utilizatorii externi, cum ar fi investitorii și creditorii, și nu pe evidența internă a operațiunilor.

Fără conturi de tranzit: IFRS nu folosește conturi de tranzit. O tranzacție de virament intern (de exemplu, transferul de fonduri de la casierie la bancă) este văzută ca o singură tranzacție economică, nu ca două etape separate. Aceasta este înregistrată ca o intrare în contul de destinație și o ieșire din contul sursă.
Prezentarea în situațiile financiare: Conform IAS 7 "Situația fluxurilor de numerar", transferurile între conturi de numerar și echivalente de numerar nu sunt considerate fluxuri de numerar. Ele sunt pur și simplu reclasificări. De exemplu, transferul de fonduri de la bancă la casierie nu este un flux de numerar din activități de investiții sau de finanțare, ci doar o schimbare a formei numerarului.
Principii de bază: IFRS se bazează pe principiul substanței economice a tranzacțiilor. Un transfer intern de fonduri nu schimbă valoarea totală a numerarului și a echivalentelor de numerar deținute de entitate, ci doar locația acestora. Prin urmare, o astfel de operațiune nu are un impact asupra bilanțului sau a contului de profit și pierdere. .

Diferențe Cheie IFRS vs. OMFP

Aspect	OMFP 1802/2014	IFRS (IAS 7 & IAS 1)
Tratament contabil	Utilizează un cont distinct și detaliat (581).	Nu impune un cont specific.
Principiu fundamental	Se bazează pe evidența analitică.	Se bazează pe principiul substanței economice a tranzacției.
Prezentare	Contul de tranzit este utilizat pentru înregistrări contabile.	Nu se utilizează, iar operațiunile de virament intern sunt direct înregistrate între conturile de numerar și echivalente.

În concluzie, IFRS tratează viramentele interne dintr-o perspectivă mai simplă și mai transparentă, fără a utiliza conturi de tranzit, deoarece acestea nu oferă informații relevante pentru utilizatorii externi.

Abordarea de audit

Pentru un auditor, auditul Contului 581 nu implică verificarea unui sold final, deoarece acesta ar trebui să fie zero. Principalul obiectiv este de a se asigura că toate tranzacțiile înregistrate în acest cont au fost reconciliate și decontate corect la sfârșitul perioadei. Orice sold rămas (debit sau credit) la data bilanțului reprezintă o eroare contabilă.

Reconcilierea detaliată: Auditorul va examina toate operațiunile înregistrate în contul 581 și va verifica dacă fiecare debit are o contrapartidă în credit, și invers. El va cere managementului o reconciliere detaliată a tranzacțiilor în tranzit, în special a celor efectuate la sfârșitul perioadei de raportare.
Testul cut-off: Un test de cut-off este crucial în acest context. Auditorul va verifica dacă viramentele interne inițiate la sfârșitul anului fiscal au fost înregistrate corect în ambele conturi (sursă și destinație) în aceeași perioadă. O înregistrare parțială poate crea un sold artificial în contul 581 și poate distorsiona situația financiară a companiei.
Verificarea documentației justificative: Deși contul 581 este tehnic, auditorul va examina documentele care stau la baza viramentelor, cum ar fi ordinele de plată bancare sau dispozițiile de plată către casierie. Acest lucru validează realitatea și corectitudinea tranzacțiilor.

Abordarea ANAF și a Codului de Procedură Fiscală

Pentru Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF), Contul 581 nu este un cont de risc fiscal. Fiind un cont de tranzit, el nu reflectă venituri, cheltuieli, active sau datorii care să aibă un impact direct asupra bazei de impozitare. Cu toate acestea, inspectorii fiscali îl vor folosi ca un instrument de verificare încrucișată a legalității și corectitudinii fluxurilor de numerar.

Reconcilierea fluxurilor de numerar: Principalul interes al ANAF este de a urmări originea și destinația banilor. Inspectorii vor verifica dacă sumele transferate dintr-un cont în altul, înregistrate prin Contul 581, corespund cu realitatea. De exemplu, un transfer de numerar de la casierie la bancă trebuie să fie justificat de o dispoziție de încasare și de un extras de cont bancar care să ateste depunerea.
Respectarea plafoanelor de numerar: ANAF va utiliza informațiile din viramentele interne pentru a se asigura că entitatea a respectat plafoanele legale pentru plățile și încasările în numerar. Deși contul 581 în sine nu este o sursă de risc, tranzacțiile în numerar pe care le reflectă pot fi supuse sancțiunilor dacă depășesc plafoanele legale.
Prevenirea evaziunii fiscale: O utilizare incorectă sau o manipulare a Contului 581 poate ridica semne de întrebare. De exemplu, un sold rămas la sfârșitul perioadei de raportare, fără justificare, poate semnala o tentativă de a ascunde fonduri sau de a nu le înregistra corect. Inspectorii fiscali vor investiga aceste discrepanțe pentru a se asigura că nu există o tentativă de evaziune fiscală.

Concluzie
Pentru ANAF, Contul 581 este un cont auxiliar, dar crucial pentru a valida integritatea fluxurilor financiare. O gestionare riguroasă a acestui cont, cu documentație justificativă solidă, este esențială pentru a evita orice problemă cu autoritățile fiscale.

Abordarea acționarului/ asociatului și a părților interesate

Pentru investitori, analiști și creditori, Contul 581 nu este un cont relevant pentru analiza financiară. Fiind un cont de tranzit, el nu reflectă un activ sau un pasiv și, prin urmare, nu apare în situațiile financiare de raportare.

Indicator al controlului intern: Deși contul 581 nu are un impact direct asupra profitabilității sau a lichidității, el este un bun barometru al eficienței sistemului contabil și al controlului intern. Un auditor sau un analist financiar va verifica dacă acest cont este soldat (sold zero) la sfârșitul perioadei. Un sold pozitiv sau negativ în acest cont ar indica o eroare contabilă sau, în cazuri mai grave, o tentativă de a ascunde anumite tranzacții.
Transparență și profesionalism: O gestionare corectă a acestui cont, cu o reconciliere rapidă și precisă a tranzacțiilor, este un semn de profesionalism și de rigoare contabilă. O lipsă de control în acest domeniu ar putea sugera deficiențe mai ample în sistemul de raportare financiară al companiei.

Concluzie
Contul 581 este un cont auxiliar, fără impact asupra bilanțului sau a contului de profit și pierdere. Pentru părțile interesate, el reflectă mai degrabă calitatea și integritatea procesului contabil al companiei decât sănătatea sa financiară.

Bibliografie:

O.M.F.P. nr. 1.802 din 29 decembrie 2014 pentru aprobarea Reglementărilor contabile privind situațiile financiare anuale individuale și situațiile financiare anuale consolidate (publicat în M. Of. nr. 963 din 30 decembrie 2014).

Anexa O.M.F.P. nr. 1.802 - Reglementări contabile din 29 decembrie 2014 privind situațiile financiare anuale individuale și situațiile financiare anuale consolidate.

O.M.F.P. nr. 2.844 din 19 decembrie 2016 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară (publicat în M. Of. nr. 1.020 din 19 decembrie 2016).

Anexa nr. 1 a O.M.F.P. nr. 2.844 - Reglementările contabile din 12 decembrie 2016 conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară.

Dorin, Merticaru