Lucru
- Contabilitate
- Planul
de conturi bugetar - Clasa de conturi 4
Contabilitate
Contul 408 - Furnizori-facturi nesosite
Cu ajutorul
acestui cont se ține evidența decontărilor cu furnizorii pentru
materiale aprovizionate, lucrări executate și servicii prestate
pentru care nu s-au primit facturi.
Contul 408 "Furnizori- facturi nesosite" este un cont de pasiv.
În creditul
contului se înregistrează sumele datorate furnizorilor de la care
nu s-au primit facturi, iar în debit, valoarea facturilor sosite.
Soldul creditor al contului exprimă datoriile față de furnizorii de la care nu s-au primit facturi.
Contabilitatea analitică se ține pe fiecare furnizor. Furnizorii se grupează în furnizori interni și furnizori externi.Contul 408 "Furnizori-facturi nesosite" se creditează prin debitul conturilor:
301 "Materii prime"– cu valoarea la preț de înregistrare a materiilor prime achiziționate de la furnizorii de la care nu s-au primit facturi.
302 "Materiale
consumabile"
– cu valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile achiziționate de la furnizorii de la care nu s-au primit facturi.
– cu valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile achiziționate de la furnizorii de la care nu s-au primit facturi.
303 "Materiale de
natura obiectelor de inventar"
– cu valoarea la preț de înregistrare a materialelor de natura obiectelor de inventar, achiziționate de la furnizorii de la care nu s-au primit facturi.
– cu valoarea la preț de înregistrare a materialelor de natura obiectelor de inventar, achiziționate de la furnizorii de la care nu s-au primit facturi.
304 "Materiale
rezerva de stat și de mobilizare"
– cu valoarea la cost de achiziție a materialelor rezerva de stat și de mobilizare intrate de la furnizorii de la care nu s-au primit facturi.
– cu valoarea la cost de achiziție a materialelor rezerva de stat și de mobilizare intrate de la furnizorii de la care nu s-au primit facturi.
305 "Ambalaje
rezerva de stat și de mobilizare"
– cu valoarea la cost de achiziție a ambalajelor rezerva de stat și de mobilizare intrate de la furnizorii de la care nu s-au primit facturi.
– cu valoarea la cost de achiziție a ambalajelor rezerva de stat și de mobilizare intrate de la furnizorii de la care nu s-au primit facturi.
361 "Animale și
pasări"
– cu valoarea la preț de înregistrare a animalelor și păsărilor achiziționate de la furnizorii de la care nu s-au primit facturi.
– cu valoarea la preț de înregistrare a animalelor și păsărilor achiziționate de la furnizorii de la care nu s-au primit facturi.
371 "Mărfuri"
– cu valoarea la preț de înregistrare a mărfurilor achiziționate de la furnizorii de la care nu s-au primit facturi.
– cu valoarea la preț de înregistrare a mărfurilor achiziționate de la furnizorii de la care nu s-au primit facturi.
381 "Ambalaje"
– cu valoarea la preț de înregistrare a ambalajelor achiziționate de la furnizorii de la care nu s-au primit facturi.
– cu valoarea la preț de înregistrare a ambalajelor achiziționate de la furnizorii de la care nu s-au primit facturi.
4428 "Taxa pe
valoarea adăugată neexigibilă"
– cu taxa pe valoarea adăugată neexigibilă aferentă cumpărărilor efectuate pentru care nu au sosit facturi.
– cu taxa pe valoarea adăugată neexigibilă aferentă cumpărărilor efectuate pentru care nu au sosit facturi.
532 "Alte valori"
– cu valoarea timbrelor fiscale și poștale, a biletelor de tratament și odihnă, a tichetelor și biletelor de călătorie, bonurilor valorice pentru carburanți auto, biletelor cu valoare nominală, tichetelor de masă și altor valori achiziționate de la furnizorii de la care nu s-au primit facturi.
– cu valoarea timbrelor fiscale și poștale, a biletelor de tratament și odihnă, a tichetelor și biletelor de călătorie, bonurilor valorice pentru carburanți auto, biletelor cu valoare nominală, tichetelor de masă și altor valori achiziționate de la furnizorii de la care nu s-au primit facturi.
601 "Cheltuieli
cu materiile prime"
– cu valoarea materiilor prime achiziționate, în cazul folosirii metodei inventarului intermitent, pentru care urmează să se primească facturi.
– cu valoarea materiilor prime achiziționate, în cazul folosirii metodei inventarului intermitent, pentru care urmează să se primească facturi.
602 "Cheltuieli
cu materialele consumabile"
– cu valoarea materialelor consumabile achiziționate, în cazul folosirii metodei inventarului intermitent, pentru care urmează să se primească facturi.
– cu valoarea materialelor consumabile achiziționate, în cazul folosirii metodei inventarului intermitent, pentru care urmează să se primească facturi.
610 "Cheltuieli
privind energia și apa"
– cu valoarea consumului de energie și apa, pentru care urmează să se primească facturi.
– cu valoarea consumului de energie și apa, pentru care urmează să se primească facturi.
611 "Cheltuieli
cu întreținerea și reparațiile"
– cu valoarea lucrărilor de întreținere și reparații executate, pentru care urmează să se primească facturi.
– cu valoarea lucrărilor de întreținere și reparații executate, pentru care urmează să se primească facturi.
612 "Cheltuieli
cu chiriile"
– cu sumele reprezentând chiriile datorate terților pentru care urmează să se primească facturi.
– cu sumele reprezentând chiriile datorate terților pentru care urmează să se primească facturi.
613 "Cheltuieli
cu primele de asigurare"
– cu valoarea primelor de asigurare datorate terților pentru care urmează să se primească facturi.
– cu valoarea primelor de asigurare datorate terților pentru care urmează să se primească facturi.
622 "Cheltuieli
privind comisioanele și onorariile"
– cu valoarea comisioanelor și onorariilor datorate terților, pentru care urmează să se primească facturi.
– cu valoarea comisioanelor și onorariilor datorate terților, pentru care urmează să se primească facturi.
623 "Cheltuieli
de protocol, reclama și publicitate"
– cu sumele care privesc acțiunile de protocol, reclama și publicitate datorate terților, pentru care urmează să se primească facturi.
– cu sumele care privesc acțiunile de protocol, reclama și publicitate datorate terților, pentru care urmează să se primească facturi.
624 "Cheltuieli
cu transportul de bunuri și personal"
– cu sumele care privesc transportul de bunuri și transportul colectiv de personal, datorate terților, pentru care urmează să se primească facturi.
– cu sumele care privesc transportul de bunuri și transportul colectiv de personal, datorate terților, pentru care urmează să se primească facturi.
626 "Cheltuieli
poștale și taxe de telecomunicații"
– cu valoarea serviciilor poștale și a taxelor de telecomunicații datorate terților, pentru care urmează să se primească facturi.
– cu valoarea serviciilor poștale și a taxelor de telecomunicații datorate terților, pentru care urmează să se primească facturi.
628 "Alte
cheltuieli cu serviciile executate de terți"
– cu sumele datorate pentru alte servicii executate de terți, pentru care urmează să se primească facturi.
– cu sumele datorate pentru alte servicii executate de terți, pentru care urmează să se primească facturi.
629 "Alte
cheltuieli autorizate prin dispoziții legale"
– cu sumele datorate terților pentru alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale, pentru care urmează să se primească facturi.
– cu sumele datorate terților pentru alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale, pentru care urmează să se primească facturi.
665 "Cheltuieli
din diferențe de curs valutar"*)
– la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea furnizorilor-facturi nesosite în valută.
– la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea furnizorilor-facturi nesosite în valută.
682 "Cheltuieli
cu activele fixe neamortizabile"
– cu valoarea de intrare a activelor fixe care nu se supun amortizării potrivit legii, pentru care urmează să se primească facturi.
– cu valoarea de intrare a activelor fixe care nu se supun amortizării potrivit legii, pentru care urmează să se primească facturi.
Contul 408 "Furnizori- facturi nesosite" se debitează prin creditul conturilor:
401 "Furnizori"– cu valoarea facturilor primite în cazul în care acestea au fost evidențiate anterior ca facturi nesosite.
765 "Venituri din
diferențe de curs valutar"*)
– la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea furnizorilor-facturi nesosite în valută.
– la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea furnizorilor-facturi nesosite în valută.
Bibliografie:
O.M.F.P.
nr. 1917 din 12 decembrie 2005 pentru aprobarea Normelor
metodologice privind organizarea și conducerea contabilității
instituțiilor publice, Planul de conturi pentru instituțiile
publice și instrucțiunile de aplicare a acestuia (publicat în M.
Of. nr. 1186 din 29 decembrie 2005).
Anexa
din 12 decembrie 2005 - cuprinzând Normele metodologice
privind organizarea și conducerea contabilității instituțiilor
publice, Planul de conturi pentru instituțiile publice și
instrucțiunile de aplicare a acestuia (publicat în M. Of. nr. 1186
bis din 29 decembrie 2005).
Dorin, Merticaru